PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO LEY 11683 - DECRETO 618/1997 - 2 TO

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POLICIAL | NOVELA NEGRA |

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO LEY 11683 - DECRETO 618 1997 - 2 TOMOS - 2DA EDICIÓN AMPLIADA Y ACTUALIZADA Este libro de notable actualidad organiza funcionalmente los institutos jurídico-notariales relacionados con la gestión profesional, reuniendo sus relaciones con la Constitución nacional, con el Código Civil y Comercial, con la legislación velezana, con la ley 404 y con algunas normativas locales y provinciales, a lo cual se suma la doctrina acuñada, la jurisprudencia histórica y la actualizada a la codificación unificada. Hemos intentado crear una herramienta práctica, con algunos modelos escriturarios, a fin de colaborar con los estudiosos del derecho y con los colegas, adicionándole la debida sección teórica. Desarrolla, entre otros temas, la representación, los documentos habilitantes, los conjuntos inmobiliarios clubes de campo, parques náuticos, barrios cerrados y diferentes emprendimientos , así como el régimen patrimonial del matrimonio y las convenciones prenupciales. Mención especial merece el instituto del estudio de títulos reseñado en la nueva codificación. Se analizan la versión mejorada de los efectos de la transferencia a un tercero de buena fe y a título oneroso, y el supuesto de transmisiones a non domino. Desarrollamos tanto el marco conceptual como el camino pragmático para instruir y entusiasmar al lector, fomentando la formación de nuevos profesionales en esta sutil área. Índice general Índice de Partes por Capítulo..................... XIX Índice Alfabético de Partes Litigantes........ XLI Prólogo a la segunda edición...................... LXIX Palabras de los autores a la segunda edición............... LXXI Prólogo.......... LXXIII Palabras de los autores................................ LXXVII Adenda.......... LXXIX DECRETO 618 1997 Carlos María Folco Organización y competencia de la AFIP Art. 1 ........ 1 Entidad autárquica Art. 2 ....................... 9 Funciones y facultades Art. 3 .................. 10 Autoridades administrativas Art. 4 ....... 13 Requisitos, incompatibilidades e inhabilitaciones de las autoridades Art. 5 ............................. 20 Facultades de organización interna Art. 6 ................ 21 Facultades de reglamentación Art. 7 .... 23 Facultades de interpretación Art. 8 ....... 28 Funciones y facultades de dirección y de Juez Administrativo Art. 9 ................... 31 Sustitución y nuevas designaciones de Jueces Administrativos Art. 10 ................ 36 Organización del servicio aduanero Art. 11 .............. 38 Artículos 12, 13 y 14 derogados por art. 19, dec. 1399 2001, BO: 5 11 2001 ...................................... 41 Poderes otorgados Art. 15 ....................... 41 Personal de la DGI y DGA Art. 16 ........... 42 Regímenes de empleo Art. 17 ................. 42 Asuntos laborales no identificables con los convenios Art. 18 .............................. 43 Retención y afectación como recursos propios Art. 19 ........................................... 43 Normas derogadas y vigencia del plexo normativo Art. 20 .................................... 44 Artículos 21 y 22: De forma......................... 45 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 45 Procedimiento tributario. Ley 11.683 - Decreto 618 1997 PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO LEY 11.683 TÍTULO I CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Teresa Gómez Principio de interpretación y aplicación de las leyes Art. 1 ................................... 53 Principio de la realidad económica Art. 2 ................ 59 Domicilio fiscal Art. 3 .............................. 63 Domicilio fiscal electrónico Art. 3 bis .... 72 Términos Art. 4 ........................................ 76 Consulta vinculante Art. 4 bis ................. 82 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 87 TÍTULO I CAPÍTULO II SUJETOS DE LOS DEBERES IMPOSITIVOS Carlos María Folco Responsables por deuda propia Art. 5 ... 107 Responsables del cumplimiento de la deuda ajena Art. 6 ..................................... 115 Obligaciones de las personas enumeradas Art. 7 .... 121 Responsables en forma personal y solidaria con los deudores Art. 8 ................... 122 Responsables por los subordinados Art. 9 ............... 134 Responsabilidad del consumidor final Art. 10 ......... 135 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 135 TÍTULO I CAPÍTULO III DETERMINACIÓN Y PERCEPCIÓN DE IMPUESTOS Teresa Gómez Declaración jurada y liquidación administrativa del tributo Art. 11 ..................... 143 Liquidaciones de impuestos, de intereses resarcitorios, de actualizaciones y de anticipos Art. 12 ................................. 152 Verificación administrativa Art. 13 ......... 156 Retenciones, pagos a cuenta, saldos a favor. Intimación de pago Art. 14 ... 158 Boletas de depósito y comunicaciones de pago Art. 15 .......................................... 163 Determinación de Oficio Art. 16 ............. 164 Acuerdo conclusivo voluntario Art. 16 bis ................ 168 Procedimiento determinativo de oficio Art. 17 ........ 173 Presunciones Art. 18 ................................ 180 Determinación sobre base presunta Art. 18 bis ....... 199 Ingresos de fondos provenientes de paraísos fiscales Art. 18 ter ........................... 201 Determinación por falta de presentación a requerimiento de DDJJ de transacciones Art. 18 quáter ............. 204 Efectos de la determinación de oficio Art. 19 ........... 205 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 207 TÍTULO I CAPÍTULO IV DEL PAGO Carlos María Folco Vencimiento general Art. 20 .................... 235 Anticipos Art. 21 ....................................... 236 Percepción en la fuente Art. 22 ............... 243 Forma de pago Art. 23 ............................. 245 Facultad de la AFIP para disponer otras formas de ingreso Art. 24 ....................... 247 Lugar de pago Art. 25 ............................... 250 Imputación Art. 26 ................................... 251 Impuesto a ingresar Art. 27 ..................... 252 Compensación Art. 28 ............................. 255 Acreditación y devolución Art. 29 .......... 260 Intereses y costas Art. 30 ......................... 263 Pago provisorio de impuestos vencidos Art. 31 ........ 264 Prórroga Art. 32 ........................................ 266 Constitución, modificación, sustitución y cancelación de garantías a favor de la AFIP Art. 32 bis .............. 268 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 269 TÍTULO I CAPÍTULO V VERIFICACIÓN Y FISCALIZACIÓN Carlos María Folco Facultades generales de la AFIP para verificar a contribuyentes Art. 33 ... 277 Obligaciones de constatación de las facturas Art. 33 bis ........................................ 284 Procedimiento tributario. Ley 11.683 - Decreto 618 1997 Facultades al Poder Ejecutivo Nacional para exigir utilización de determinados medios de pago Art. 34 ........... 287 Facultades especiales de funcionarios y empleados de la AFIP Art. 35 ................ 292 Código de Ética - Administración Federal de Ingresos Públicos Disp. 86 2018 ...................................... 319 Registraciones efectuadas mediante sistemas de computación Art. 36 ................ 337 Orden de Intervención. Prevista y ajuste conformado Art. 36 bis ......................... 338 Inaplicabilidad de normas Art. 36 tris .... 341 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 342 TÍTULO I CAPÍTULO VI INTERESES, ILÍCITOS Y SANCIONES Teresa Gómez Intereses resarcitorios Art. 37 ................. 353 Introducción al estudio de los ilícitos tributarios.. 362 Infracciones formales. Sanciones. Omisión de presentación de declaración jurada Art. 38 ................. 390 Omisión de presentación de declaración jurada informativa Art. 38 bis ............................................. 395 Violación al cumplimiento de deberes formales Art. 39 ......................................... 400 Incumplimientos de información Art. 39 bis ........... 405 Incumplimientos de información de pertenencia. Incumplimientos presentación informe país por país Art. 39 ter ... 408 Cumplimiento parcial de los deberes de colaboración Art. 39 quáter .................. 413 Clausura Art. 40 ........................................ 414 Interdicción, decomiso y secuestro de mercadería Art. 40 bis ............................... 425 Acta de comprobación Art. 41 ................ 428 Acta de comprobación e inventario de la mercadería de los hechos y omisiones previstos en el art. 40 ter Art. 41 bis ............................................... 430 Alcances de la clausura Art. 42 ............... 431 Cese de actividades Art. 43 ...................... 433 Quebrantamiento de clausura Art. 44 .... 433 Omisión de impuestos. Sanciones Art. 45 ................ 436 Defraudación. Sanciones Art. 46 ............ 441 Defraudación por aprovechamiento de beneficios fiscales Art. 46 bis ................. 444 Simulación dolosa de cancelación de tributos o de recursos de la seguridad social Art. 46 ter ................ 445 Indicios de declaraciones engañosas u ocultaciones maliciosas Art. 47 ... 446 Sanción aplicable a los agentes de retención o percepción Art. 48 ....................... 448 Eximición y reducción de sanciones Art. 49 ............. 452 Reducción por única vez Art. 50 ............. 456 Reiteración de infracciones. Reincidencia Art. 50 bis ............................................. 457 Error excusable Art. 50 ter ....................... 458 Graduación de sanciones. Atenuantes agravantes Art. 50 quáter ......................... 460 Plazo para el pago de multas Art. 51 ...... 461 Intereses punitorios Art. 52 ..................... 461 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 465 TÍTULO I CAPÍTULO VII RESPONSABLES DE LAS SANCIONES Teresa Gómez Responsables de las sanciones Art. 53 ... 495 Contribuyentes imputables Art. 54 ........ 496 Responsables infractores Art. 55 ............ 499 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 500 TÍTULO I CAPÍTULO VIII DE LA PRESCRIPCIÓN Carlos María Folco Prescripción de las Acciones y Poderes del Fisco Art. 56 ....................................... 505 Discrepancia significativa Art. 56 bis ...... 519 Prescripción de impuestos Art. 57 .......... 520 Prescripción de multas y clausuras Art. 58 ................ 521 Prescripción de la acción para exigir el pago Art. 59 .............................................. 522 Término de prescripción para efectivizar multa y la clausura Art. 60 ................... 523 Prescripción de la acción de repetición Art. 61 ........ 523 Caso especial de suspensión prescriptiva Art. 62 .... 524 Momento desde el cual queda expedita la acción de repetición Art. 63 ............... 525 Prescripción de la acción de repetición. Incapaces Art. 64 .................................... 525 Suspensión de la prescripción Art. 65 .... 526 Suspensión de la prescripción Art. 65 bis Derogado ............................................ 530 Suspensión de la prescripción para inversionistas en empresas promovidas Art. 66 ............................. 530 Interrupción de la prescripción Art. 67 .. 531 Interrupción de la prescripción Art. 68 .. 534 Interrupción de la prescripción por interposición del reclamo de repetición Art. 69 ................................ 535 Interrupción de la prescripción por interposición del reclamo de repetición Art. 69.1 ............................. 536 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 537 Procedimiento tributario. Ley 11.683 - Decreto 618 1997 TÍTULO I CAPÍTULO IX PROCEDIMIENTO PENAL Y CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Teresa Gómez Del sumario Art. 70 .................................. 547 Proceso sumarial Art. 70 bis .................... 548 Sustanciación del sumario Art. 71 .......... 549 Instrucción del sumario Art. 72 .............. 551 Secreto de sumario Art. 73 ...................... 553 Impugnación u observación de tributos. Infracciones Art. 74 ............................... 554 De la clausura preventiva Art. 75 ............ 554 Recurso de reconsideración o de apelación Art. 76 . 557 Sanciones. Apelación administrativa Art. 77 ............ 574 Apelación del decomiso de mercadería Art. 78 ........ 577 Resolución firme. Cosa juzgada Art. 79 . 578 Recurso de reconsideración. Notificación Art. 80 .... 580 Acción y demanda de repetición Art. 81 ................... 580 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 590 TÍTULO I CAPÍTULO X PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO JUDICIAL Carlos María Folco Demanda contenciosa Art. 82 ................ 607 Demanda por repetición Art. 83 ............. 610 Procedimiento judicial. Antecedentes administrativos Art. 84 ............................. 616 Traslado Art. 85 ........................................ 617 Cámara Nacional competente Art. 86 .... 618 Recurso por retardo de justicia del Tribunal Fiscal de la Nación Art. 87 ... 620 Ejecución de sentencias contra la Nación Art. 88 .... 621 Cosa juzgada Art. 89 ................................ 626 Competencia Art. 90 ................................ 627 Normas procesales aplicables Art. 91 .... 628 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 628 TÍTULO I CAPÍTULO XI JUICIO DE EJECUCIÓN FISCAL Carlos María Folco Juicio de ejecución fiscal Art. 92 ............. 633 Responsabilidad solidaria de entidades financieras y personas depositarias de bienes embargados Art. 92.1 ..... 690 Ejecución de garantías Art. 92.2 ............. 692 Deducción de la acción de repetición Art. 93 ........... 694 Trámite del cobro de impuestos por ejecución fiscal Art. 94 ................................. 694 Notificación del mandamiento de ejecución y embargo Art. 95 ........................... 695 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 697 TÍTULO I CAPÍTULO XII DISPOSICIONES VARIAS Carlos María Folco Representación judicial Art. 96 ............... 709 Representantes del Fisco Art. 97 ............. 710 Honorarios Art. 98 ................................... 711 Anticipo gastos tramitaciones judiciales Art. 99 ...... 714 Formas de notificación Art. 100 .............. 716 Secreto fiscal Art. 101 ............................... 722 Publicación nómina de responsables Art. 102 ......... 732 Requisitos para las transferencias de bienes Art. 103 ............................................. 733 Acreditación de cumplimiento fiscal Art. 104 .......... 734 Deberes de entidades, de funcionarios públicos y de beneficiarios de franquicias tributarias Art. 105 ............................. 736 Transferencia a fiscos extranjeros por exenciones o desgravaciones Art. 106 . 738 Deberes de colaboración Art. 107 .......... 739 Cargas públicas Art. 108 .......................... 746 Exención del sellado Art. 109 .................. 747 Conversión Art. 110 ................................. 748 Embargo preventivo Art. 111 .................. 748 Régimen aplicable a los distintos gravámenes Art. 112 .......................................... 750 Régimen de presentación espontánea Art. 113 ........ 751 Restricciones a las Facultades del Poder Ejecutivo Nacional Art. 113 bis .......................................... 753 Estímulos a la colaboración del público Art. 114 ..... 755 XIV Errepar Procedimiento tributario. Ley 11.683 - Decreto 618 1997 Convenios firmados doble imposición internacional Art. 115 .............................. 755 Normas aplicables supletoriamente Art. 116 ........... 756 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 757 TÍTULO I CAPÍTULO XIII RÉGIMEN ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN Carlos María Folco Sujetos comprendidos. Período de fiscalización Art. 117 ...................................... 771 Presunción de exactitud de declaraciones juradas presentadas Art. 118 ............. 776 Impugnación del "período base" Art. 119 ................ 778 Presunción de Derecho Art. 120 ............. 780 Porcentajes aplicables Art. 121 ............... 781 Presunciones sobre rectificaciones Art. 122 ............. 782 Accesorios sobre saldos de impuestos determinados Art. 123 .............................. 782 Efectos de la determinación administrativa Art. 124 .............................................. 784 Impuestos sobre los cuales regirán las presunciones Art. 125 ............................... 785 Aplicación de la presunción a períodos no prescriptos Art. 126 ............................ 786 Parámetros de inclusión en el Régimen Especial de Fiscalización Art. 127 ......... 786 Normativa que suprime el Régimen de Bloqueo Fiscal dec. PEN 455 2002 . 788 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 790 TÍTULO I CAPÍTULO XIV CUENTA DE JERARQUIZACIÓN Teresa Gómez Cuenta de Jerarquización Art. 128 .......... 795 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 798 TÍTULO I CAPÍTULO XV RÉGIMEN DE ACTUALIZACIÓN Teresa Gómez Consideraciones generales......................... 801 Régimen de actualización Art. 129 ......... 807 Créditos sujetos a actualización Art. 130 .................. 807 Plazo de actualización Art. 131 ............... 808 Multas actualizables Art. 132 .................. 808 Pago de la actualización Art. 133 ............ 808 Anticipos, pagos a cuenta, retenciones y percepciones. Actualización Art. 134 . 809 Pago con prórroga. Actualización Art. 135 ................ 809 Base de cálculo Art. 136 ........................... 809 Embargo preventivo Art. 137 .................. 809 Reclamo administrativo Art. 138 ............ 809 Demanda de repetición Art. 139 ............. 810 Aplicación, percepción y fiscalización Art. 140 ........ 810 Vigencia Art. 141 ...................................... 810 Actualización a favor de los contribuyentes Art. 142 .............................................. 810 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 810 TÍTULO I CAPÍTULO XVI REGÍMENES DE PROMOCIÓN Teresa Gómez Regímenes de promoción Art. 143 ......... 817 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 835 TÍTULO II CAPÍTULO I DE LA ORGANIZACIÓN Y COMPETENCIA DE LOS TRIBUNALES FISCALES Y ACTUACIÓN ANTE ELLOS Teresa Gómez Nota previa.... 845 Tribunales Fiscales y actuación ante ellos Art. 144 .. 847 Sede Art. 145 ............................................. 853 Constitución Art. 146 ............................... 856 Órgano de administración Art. 146 bis .. 856 Designación del coordinador general Art. 146 ter ... 857 Atribuciones y responsabilidades del Coordinador General Art. 146 quáter .................................... 857 Órgano jurisdiccional Art. 146 quinquies ................. 858 Designación del Presidente del Tribunal Fiscal Art. 146 sexies ............................. 865 Designación de los vocales Art. 147 ....... 866 Procedimiento tributario. Ley 11.683 - Decreto 618 1997 Remoción Art. 148 ................................... 867 Incompatibilidades Art. 149 .................... 869 Excusación y recusación Art. 150 ........... 870 Distribución de expedientes. Plenario Art. 151 ........ 872 Cómputo de términos Art. 152 ............... 875 Reglamento Art. 153 ................................ 876 Facultades del Tribunal Art. 154 ............. 877 Constitución del patrimonio del Tribunal Fiscal de la Nación Art. 155 ................ 878 Recursos para el funcionamiento del Tribunal Fiscal de la Nación Art. 156 ........ 879 Facultades adicionales Art. 157 .............. 879 Atribuciones y responsabilidades del presidente Art. 158 ..................................... 879 Competencia del Tribunal Art. 159 ........ 881 Personería Art. 160 ................................... 886 Representación y patrocinio Art. 161 ...... 888 Sanciones procesales Art. 162 ................. 889 Escrituriedad del proceso Art. 163 ......... 890 Impulso de oficio Art. 164 ....................... 891 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 893 TÍTULO II CAPÍTULO II DE LAS ACCIONES Y RECURSOS Teresa Gómez Del recurso de apelación por determinación de impuestos, quebrantos y aplicación de multas Art. 165 ........ 901 Interposición del recurso Art. 166 .......... 903 Intimación de pago Art. 167 .................... 911 Intereses Art. 168 ..................................... 912 Traslado del recurso Art. 169 .................. 913 Rebeldía Art. 170 ...................................... 915 Excepciones Art. 171 ................................ 916 Causa de puro derecho. Autos para sentencia Art. 172 .......................................... 922 Audiencia preliminar de la prueba Art. 173 .............. 922 Apertura a prueba Art. 173 bis ................ 924 Producción de la prueba Art. 174 ........... 925 Informes Art. 175 ..................................... 929 Alegato. Vista de la causa Art. 176 .......... 930 Medidas para mejor proveer Art. 177 ..... 932 Acciones de repetición Art. 178 .............. 935 Repetición del tributo. Momento en que comienzan a correr los intereses Art. 179 . 936 Multa consentida Art. 180 ....................... 938 Demanda por repetición Art. 181 ........... 938 Recurso de amparo Art. 182 .................... 939 Causa de la demora. Requerimiento Art. 183 ........... 945 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 946 TÍTULO II CAPÍTULO III DE LA SENTENCIA DEL TRIBUNAL Teresa Gómez De la sentencia del Tribunal Art. 184 ..... 977 Constitucionalidad de la norma Art. 185 .................. 983 Interpretación ministerial o administrativa Art. 186 .............................................. 986 Liquidación Art. 187 ................................ 986 Término para dictar sentencia Art. 188 .. 987 Cuestiones previas. Apelación de la sentencia Art. 189 .......................................... 990 Prórroga de plazos Art. 190 ..................... 991 Recurso de aclaratoria Art. 191 ............... 991 Recurso de revisión y apelación limitada Art. 192 ... 992 Obligación de apelar las sentencias desfavorables Art. 193 ................................... 996 Apelación de las sentencias Art. 194 ...... 998 Interposición del recurso Art. 195 .......... 1000 Cómputo del plazo para expresar agravios Art. 196 . 1001 ANEXO JURISPRUDENCIA RELEVANTE.. 1002 TÍTULO II CAPÍTULO IV DISPOSICIONES GENERALES Teresa Gómez Aplicación supletoria Art. 197 ................. 1017 Competencia de los Tribunales Fiscales Art. 198 ..... 1019 Interposición de recursos Art. 199 .......... 1020 TÍTULO III OTRAS DISPOSICIONES Teresa Gómez Actualización de importes Art. 200 ......... 1023 Actualización de obligaciones de dar sumas de dinero Art. 201 ............................ 1025 XVIII Errepar Procedimiento tributario. Ley 11.683 - Decreto 618 1997 Actualización de deudas fiscales Art. 202 ................. 1025 Vigencia del texto ordenado en 1974 Art. 203 .......... 1026 Modificaciones introducidas por distintas leyes Art. 204 ........................................ 1027 TÍTULO IV TÍT. INCORPORADO POR ART. 244 DE LA LEY 27.430 - BO 29 12 2017 CAPÍTULO I PROCEDIMIENTOS DE ACUERDO MUTUO PREVISTOS EN LOS CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL Carlos María Folco Ámbito de aplicación Art. 205 ................. 1031 Autoridad competente Art. 206 .............. 1039 Plazos Art. 207 .......................................... 1040 Inicio del procedimiento de acuerdo mutuo Art. 208 ............................................. 1041 Requisitos formales de la solicitud Art. 209 .............. 1043 Información complementaria Art. 210 .. 1044 Admisibilidad Art. 211 ............................. 1045 Denegación de inicio Art. 212 ................. 1047 Procedimientos de acuerdo mutuo admitidos Art. 213 .......................................... 1048 Procedimiento interpuesto ante el otro Estado contratante Art. 214 .................... 1050 Terminación del procedimiento Art. 215 .................. 1050 Interrelación con otros procedimientos Art. 216 ...... 1055 TÍTULO IV CAPÍTULO II DETERMINACIONES CONJUNTAS DE PRECIOS DE OPERACIONES INTERNACIONALES Carlos María Folco Régimen aplicable Art. 217 ...................... 1057 Edad recomendada: Adultos. GOMEZ TERESA Teresa Gómez es contadora pública y licenciada en administración de empresas, egresada de la Universidad de Buenos Aires, donde se especializó en derecho tributario. Se desempeña como socia del estudio Gómez-Quian Asociados y es directora de la sección de Doctrina Penal Tributaria y Económica de la editorial Errepar. Es profesora titular de "Impuestos I" en la Universidad del Museo Social Argentino y dicta cursos de posgrado en diversas universidades del país. Ha sido coordinadora de la Comisión de Prevención de Lavado de Activos de la Asociación Argentina de Estudios Fiscales y es miembro activo de la International Fiscal Association. Su trayectoria combina la docencia, la investigación y la práctica profesional en derecho tributario.

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