DerechoDerecho de países o territorios concretos y áreas específicas del derechoDerecho tributario y arancelarioPENAL TRIBUTARIO PARA CONTADORES 2DA. EDICION - SEMACHOWICZ
SEMACHOWICZ ESTEBAN
PENAL TRIBUTARIO PARA CONTADORES 2DA. EDICION - SEMACHOWICZ
POLICIAL | NOVELA NEGRA |
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PENAL TRIBUTARIO PARA CONTADORES 2DA. EDICIÓN
La ley 27430 derogó la ley 24769 e introdujo importantes modificaciones en la estructura del régimen penal tributario.
Esta obra se inicia, para mejor comprensión del lector, con una detallada explicación sobre aspectos generales del derecho penal a modo de introducción. Seguidamente, el análisis de la ley vigente L. 27430 y las conductas típicas, es enriquecido constantemente con ejemplos prácticos y una selección de la más relevante jurisprudencia y citas de doctrina. Incluye: evasión fiscal simple y calificada, aprovechamiento indebido de beneficios fiscales, apropiación indebida de tributos, evasión previsional simple y calificada, apropiación indebida de recursos, insolvencia fiscal fraudulenta, simulación dolosa de pago, alteración dolosa de registros, asociación ilícita fiscal, penalidades y cuestiones procesales, entre otros temas.
La formación integral del autor, como abogado y contador público, se refleja en una obra completa y de amena lectura, que servirá de guía para la práctica profesional diaria así como también para el estudio de este régimen.
Edad recomendada: Adultos.
ÍNDICE
Actualización on line. ¡Regístrese y manténgase informado! ................................................. V
Abreviaturas de la colección...................................................................................................... XV
Lectura de íconos y simbología de la colección ...................................................................... XVI
Introducción............................................................................................................................... XVII
PARTE I - ASPECTOS GENERALES
CAPÍTULO I - INTRODUCCIÓN AL DERECHO PENAL
A Derecho penal. Concepto ..................................................................................................... 3
B Delito ...................................................................................................................................... 5
1. Acción o acto ..................................................................................................................... 5
2. Tipicidad ............................................................................................................................ 6
3. Antijuridicidad .................................................................................................................. 6
4. Culpabilidad...................................................................................................................... 7
CAPÍTULO II - BIEN JURÍDICO TUTELADO
A Concepto ................................................................................................................................ 9
B Bien jurídico tutelado por la norma penal tributaria ......................................................... 11
CAPÍTULO III - ALGUNOS PRINCIPIOSY GARANTÍAS APLICABLES EN MATERIA
PENALY PROCESAL PENAL
A Principios y garantías aplicables en materia penal ............................................................ 15
1. Principio de legalidad....................................................................................................... 15
2. Aplicación de la ley penal más benigna .......................................................................... 18
3. Principio de reserva .......................................................................................................... 20
4. Principio de culpabilidad................................................................................................. 21
B Principios de orden procesal ................................................................................................ 21
1. Juicio previo....................................................................................................................... 22
2. Principio de inocencia...................................................................................................... 23
3. In dubio pro reo ................................................................................................................ 24
4. Juez natural........................................................................................................................ 25
5. Inviolabilidad de la defensa ............................................................................................. 25
6. Non bis in idem................................................................................................................. 26
PENAL TRIBUTARIO PARA CONTADORES
VIII ESTEBAN D. SEMACHOWICZ
CAPÍTULO IV - DIFERENTES CLASES DE TIPOS PENALES
A Tipos cerrados y tipos abiertos ............................................................................................. 29
B Tipos de resultado y tipos de pura actividad....................................................................... 29
C Tipos de lesión y tipos de peligro ......................................................................................... 30
D Tipos comunes y tipos especiales ........................................................................................ 31
CAPÍTULOV - DOLO
A Dolo. Concepto ...................................................................................................................... 33
B Elementos del dolo................................................................................................................ 35
1. Elemento cognoscitivo ..................................................................................................... 35
2. Elemento volitivo .............................................................................................................. 35
C Clasificaciones del dolo ........................................................................................................ 35
1. Dolo directo....................................................................................................................... 35
2. Dolo indirecto ................................................................................................................... 35
3. Dolo eventual .................................................................................................................... 35
D Jurisprudencia....................................................................................................................... 36
1. Dolo directo....................................................................................................................... 36
2. Dolo eventual .................................................................................................................... 36
CAPÍTULOVI - CULPA
A Culpa. Concepto .................................................................................................................... 37
B Clasificaciones ....................................................................................................................... 39
1. Culpa con representación ................................................................................................ 39
2. Culpa inconsciente ........................................................................................................... 39
C Jurisprudencia ....................................................................................................................... 40
CAPÍTULOVII - ARTÍCULO 34 DEL CÓDIGO PENAL
A Introducción .......................................................................................................................... 43
B Inimputabilidad..................................................................................................................... 44
Aplicación de medidas de seguridad .................................................................................. 46
C Error e ignorancia de hecho no imputable ......................................................................... 46
1. Error e ignorancia. Diferencia.......................................................................................... 46
2. Clasificaciones del error................................................................................................... 46
D Coacción art. 34, inc. 2 ...................................................................................................... 48
E Causas de justificación.......................................................................................................... 49
F Estado de necesidad .............................................................................................................. 49
1. Requisitos .......................................................................................................................... 50
G Ejercicio de un derecho ........................................................................................................ 51
H Cumplimiento de un deber.................................................................................................. 52
I Legítimo ejercicio de la autoridad o cargo ........................................................................... 52
J Obediencia debida.................................................................................................................. 52
K Legítima defensa.................................................................................................................... 53
L Legítima defensa de terceros ................................................................................................ 56
CAPÍTULOVIII - TENTATIVA
A Concepto ................................................................................................................................ 57
B Desistimiento voluntario ...................................................................................................... 59
C Sanciones ............................................................................................................................... 59
D Delito imposible o tentativa inidónea................................................................................. 60
ÍNDICE
ERREPAR - COLECCIÓN PRÁCTICA IX
CAPÍTULO IX - AUTORÍAY PARTICIPACIÓN
A Concepto ................................................................................................................................ 63
B Autoría .................................................................................................................................... 63
1. Tipos de delito ................................................................................................................... 64
2. Clasificación ...................................................................................................................... 64
i. Autor directo ................................................................................................................. 64
ii. Coautoría...................................................................................................................... 64
C Participación.......................................................................................................................... 65
1. Complicidad...................................................................................................................... 65
a Cómplice primario...................................................................................................... 65
b Cómplice secundario.................................................................................................. 66
2. Instigador........................................................................................................................... 66
D Penas ...................................................................................................................................... 67
CAPÍTULO X - CONCURSOS
A Concepto ................................................................................................................................ 69
B Concurso ideal ....................................................................................................................... 70
C Concurso aparente ................................................................................................................ 71
D Concurso real ........................................................................................................................ 71
1. Delito continuado............................................................................................................. 72
E Determinación de las penas ................................................................................................. 73
PARTE II - LEY 27430:
TIPOS PENALESY NORMAS PROCESALES
CAPÍTULO XI - EVASIÓN FISCAL SIMPLE
A Marco normativo................................................................................................................... 77
RPT, art. 1 Texto s L. 27430, art. 279 ................................................................................. 77
Texto anterior: ley 24769, artículo 1, texto según ley 26735 .............................................. 77
1. Modificaciones............................................................................................................. 77
B Autoría y participación.......................................................................................................... 78
1. Sujeto activo. Autoría........................................................................................................ 78
2. Participación ..................................................................................................................... 80
3. Autoría. Delito especial propio ........................................................................................ 82
C Conducta típica ..................................................................................................................... 83
Jurisprudencia....................................................................................................................... 86
a Falta de presentación de la declaración jurada. Presentaciones en "0" ................. 86
b Configuración del tipo subjetivo. Diversos supuestos............................................. 88
D Condición objetiva de punibilidad...................................................................................... 95
1. Introducción...................................................................................................................... 95
2. Impuestos locales.............................................................................................................. 98
E Vigencia de las modificaciones dispuestas por la ley 27430. Ley penal más benigna.
Aplicación ................................................................................................................................... 98
F Momento en que se consuma el delito ................................................................................ 101
Ejemplo.................................................................................................................................. 103
G Tentativa................................................................................................................................. 103
H Concursos .............................................................................................................................. 104
I Análisis de casos prácticos..................................................................................................... 106
1. Autoría y participación..................................................................................................... 106
2. Condiciones objetivas ...................................................................................................... 107
3. Impuestos provinciales..................................................................................................... 112
4. Elemento subjetivo ........................................................................................................... 112
PENAL TRIBUTARIO PARA CONTADORES
X ESTEBAN D. SEMACHOWICZ
CAPÍTULO XII - EVASIÓN FISCAL CALIFICADA
A Marco normativo................................................................................................................... 115
RPT, art. 2 Texto s L. 27430, art. 279 ................................................................................. 115
Texto anterior: ley 24769, artículo 2, texto según ley 26735 .............................................. 115
B Autoría y participación.......................................................................................................... 116
1. Inciso a .............................................................................................................................. 116
2. Inciso b ............................................................................................................................. 116
3. Inciso c .............................................................................................................................. 116
4. Inciso d ............................................................................................................................. 116
C Conducta típica ..................................................................................................................... 117
1. Inciso a .............................................................................................................................. 117
2. Inciso b ............................................................................................................................. 117
3. Inciso c .............................................................................................................................. 118
4. Inciso d ............................................................................................................................. 120
4.1. Facturas apócrifas. Características.......................................................................... 121
4.2. Facturas apócrifas. Indicios ..................................................................................... 121
SEMACHOWICZ ESTEBAN
Esteban D. Semachowicz es un contador público y abogado argentino especializado en derecho tributario y penal tributario. Es profesor adjunto en la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires UBA y ha sido invitado a dictar clases en diversas carreras de posgrado.
Ha escrito numerosos artículos sobre legislación tributaria y penal tributaria, colaborando con revistas especializadas como Doctrina Penal Tributaria y Económica y Doctrina Tributaria. También es autor del libro Penal Tributario para contadores, publicado por la editorial Errepar en 2012.
Además, se desempeña como consultor en materia impositiva y previsional para empresas nacionales e internacionales, y ha participado como expositor en congresos y simposios sobre derecho tributario.
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