DerechoDerecho de países o territorios concretos y áreas específicas del derechoDerecho tributario y arancelarioImpuestos sobre bienes inmuebles, valoración de la propiedadIMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES - 9NA.EDICION
IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES - 9NA.EDICION
POLICIAL | NOVELA NEGRA |
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IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES - 9NA.EDICIÓN
CAPÍTULO I
IMPOSICIÓN SOBRE EL PATRIMONIO
I.1. Introducción. Aspectos teóricos........................................................................................................................................................................... 1
I.2. Clasificación................................................................................................................................................................................................................. 1
I.3. Características............................................................................................................................................................................................................. 2
CAPÍTULO II
HECHO IMPONIBLE
II.1. Aspecto espacial. L.: 16........................................................................................................................................................................................... 3
II.2. Aspecto objetivo. L.: 19; 20 DR: 8; 9................................................................................................................................................................. 3
II.2.1. Bienes situados en el país. L.: 19.............................................................................................................................................................. 4
II.2.2. Bienes situados en el exterior. L.: 20 DR: 8; 9.................................................................................................................................... 6
II.3. Aspecto subjetivo. L.: 17......................................................................................................................................................................................... 7
II.3.1. Persona humana. L.: 17; 18 L. 27.541: 30 Decreto 99 2019: 13................................................................................................ 8
II.3.2. Sucesión indivisa. L.: 17............................................................................................................................................................................... 12
II.4. Aspecto temporal. L.: 16 DR: 30........................................................................................................................................................................ 13
CAPÍTULO III
EXENCIONES
III.1. Enumeración. L.: 21; 21 bis; L. 27.613 DR: 10; 11, 11.1 y 11.2 Dto. 244 2021 ................................................................................ 15
CAPÍTULO IV
VALUACIÓN DE BIENES
IV.1. Valuación de bienes situados en el país. L.: 22; 25.1 DR: 12 a 24; 31 .................................................................................................. 21
IV.1.1. Inmuebles. L.: 22 a DR 12; 14; 15 ........................................................................................................................................................ 22
IV.1.2. Automotores, aeronaves, naves, yates y similares. L.: 22 b DR: 18 ......................................................................................... 32
IV.1.3. Existencia de moneda argentina y extranjera. L.: 22 c y d .......................................................................................................... 33
IV.1.4. Depósitos y créditos en moneda extranjera. L.: 22 c ..................................................................................................................... 33
IV.1.5. Depósitos y créditos en moneda argentina. L.: 22 d ; d .1 DR: 6; 7 ......................................................................................... 34
IV.1.6. Objetos de arte, colección y antigüedades. L.: 22 e ...................................................................................................................... 36
IV.1.7. Otros bienes. L.: 22 f .................................................................................................................................................................................. 37
IV.1.8. Objetos personales y del hogar, excluidos los bienes del punto IV.1.6. L.: 22 g DR: 19.................................................. 37
IV.1.9. Títulos públicos y demás valores y cuotas sociales de cooperativas. L.: 22 h ....................................................................... 38
IV.1.10. Acciones y participaciones sociales. L.: 22 h ; 25.1 DR: 20; 20.2; 20.3; 21; 22; 23; 24 ...................................................... 38
IV.1.11. Certificados de participación, títulos representativos de deudas y cuotapartes de fondos
comunes de inversión. L.: 22 i ; i.1 DR: 20.1.......................................................................................................................................... 38
IV.1.12. Bienes de uso no comprendidos en IV.1.1. y IV.1.2., afectados por personas humanas a actividades
gravadas por el impuesto a las ganancias. L.: 22 j ............................................................................................................................... 40
IV.1.13. Bienes que integran fideicomisos no financieros. L.: 22 k ; 25.1 .............................................................................................. 40
IV.2. Valuación de bienes situados en el exterior. L.: 23 DR: 25...................................................................................................................... 41
IV.3. Valuación de bienes adquiridos a título gratuito. DR: 4 ........................................................................................................................... 43
VIII - IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES
CAPÍTULO V
RÉGIMEN DE RESPONSABILIDAD SUSTITUTA
V.1. Acciones y participaciones en sociedades y otros entes........................................................................................................................... 45
V.1.1. Régimen de retención. L.: 25.1 DR: 20.2............................................................................................................................................. 45
V.1.2. Valuación de la tenencia accionaria cuando se trate de sociedades regidas por la
Ley 19.550. L.: 22 h ; 25.1 DR: 20.2; 24 .................................................................................................................................................... 47
V.1.3. Valuación cuando se trate de empresas unipersonales. DR: 20; 21; 22; 23; 24....................................................................... 51
V.1.4. Valuación cuando se trate de uniones transitorias, agrupamientos de colaboración o cualquier otro tipo de
contrato asociativo. DR: 20 ........................................................................................................................................................................... 53
V.1.5. Reintegro del impuesto abonado. L.: 25.1 DR: 20.3 ....................................................................................................................... 53
V.1.6. Beneficio al contribuyente cumplidor. L. 27.743: 65 y Decreto 608 2024: 42......................................................................... 54
V.2. Fideicomisos no financieros................................................................................................................................................................................. 54
V.3. Sujetos del exterior.................................................................................................................................................................................................. 55
V.3.1. Objeto. Sujeto. Alícuota. L.: 26 DR: 28................................................................................................................................................. 55
V.3.2. Presunciones. L.: 26 ...................................................................................................................................................................................... 57
V.3.2.1. Presunción sobre inmuebles. L.: 26............................................................................................................................................. 57
V.3.2.2. Presunción sobre bienes excluidos. L.: 26 DR: 29................................................................................................................ 58
V.3.3. Cómputo del pago a cuenta. L.: 26......................................................................................................................................................... 59
CAPÍTULO VI
LIQUIDACIÓN Y
PAGO DEL IMPUESTO
VI. Liquidación del impuesto........................................................................................................................................................................................ 61
VI.1. Impuesto determinado. L.: 24, 24.1 y 25................................................................................................................................................. 61
VI.2. Pagos a cuenta. L.: 25 DR: 27 RG AFIP 2151 2006: 13 y sgtes.................................................................................................. 62
CAPÍTULO VII
RÉGIMEN ESPECIAL DE INGRESO DEL IMPUESTO
SOBRE LOS BIENES PERSONALES REIBP
LEY 27.743, TÍTULO III Y DECRETO 608 2024, CAPÍTULO III
VII.1. Introducción ............................................................................................................................................................................................................ 69
VII.2. Sujetos que pueden adherir. L.: 45 y 46 Dto.: 26 y 27............................................................................................................................. 69
VII.3. Bienes susceptibles de adhesión al REIBP. L. 46 y 48 Dto.: 28.............................................................................................................. 70
VII.4. Obligaciones que sustituyen el REIBP. L.: 49 Dto.: 29 ............................................................................................................................. 70
VII.5. Plazo de adhesión. L.: 47, 48, 49 y 54 Dto.: 28........................................................................................................................................... 71
VII.6. El REIBP por los bienes no regularizados. L.: 50, 53, 55 y 56 Dto.: 28, 30, 32, 33 y 34.................................................................. 71
VII.6.1. Determinación de la base imponible y del impuesto................................................................................................................... 71
VII.6.2. El pago inicial............................................................................................................................................................................................... 73
VII.7. El REIBP por los bienes regularizados. L.: 51, 52, 55, 56 y 57 Dto.: 31, 32 y 34............................................................................... 74
VII.7.1. Determinación de la base imponible y del impuesto................................................................................................................... 74
VII.7.2. El pago inicial .............................................................................................................................................................................................. 75
VII.8. Beneficios por la adhesión al REIBP. L.: 58, 59, 60 y 62 Dto.: 35, 36 y 37 .......................................................................................... 78
VII.9. Donaciones y demás liberalidades. L.: 61 Dto.: 38 .................................................................................................................................. 79
CAPÍTULO VIII
RÉGIMEN DE
REGULARIZACIÓN DE ACTIVOS
VIII.1. Introducción........................................................................................................................................................................................................... 81
VIII.2. Sujetos que pueden adherir. Residencia. L.: 18 y 19 - Dto. 608 2024: 3 y 4..................................................................................... 81
VIII.3. El Régimen de Regularización del Capítulo IV de la Ley......................................................................................................................... 82
VIII.3.1. Plazos. L.: 20, 21 y 23 - Dto. 608 2024: 5............................................................................................................................................ 83
VIII.3.2. Documentación que debe acompañarse. L.: 22, 24 y 25 - Dto. 608 2024: 6........................................................................ 83
VIII.3.3. Bienes. Lugar en el que se sitúan. L.: 24 - Dto. 608 2024: 7 y 8................................................................................................. 83
VIII.3.4. Base imponible. L.: 26 y 27 - Dto. 608 2024: 9, 10, 11, 12 y 13.................................................................................................. 85
VIII.3.4.1. Tipo de cambio de regularización........................................................................................................................................... 85
VIII.3.4.2. Pautas de valuación...................................................................................................................................................................... 86
ERREPAR IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS - IX
VIII.3.4.3. Valor de incorporación de los bienes al patrimonio, a los fines fiscales.................................................................... 88
VIII.3.5. Determinación del impuesto especial y del pago adelantado. L.: 23, 28, 29, 30 y 38 -
Dto. 608 2024: 14, 16 y 17............................................................................................................................................................................. 88
VIII.3.6. El pago del impuesto especial en moneda nacional. L.: 28 y 37 - Dto. 608 2024: 15 y 18.............................................. 91
VIII.4. El Régimen de Regularización del Capítulo V de la Ley. L.: 26 y 31 - Dto. 608 2024: 18, 19 y 20 ............................................. 92
VIII.5. Disposiciones aplicables cualquiera fuere el monto regularizado..................................................................................................... 93
VIII.6. Efectos de la adhesión al Régimen. L.: 34, 35 y 36 - Dto. 608 2024: 21 y 22.................................................................................... 98
VIII.7. Sujetos excluidos. L.: 39, 40 y 41...................................................................................................................................................................... 100
CELDEIRO ERNESTO CARLOS
Ernesto Carlos Celdeiro es un contador público argentino con una destacada trayectoria en el ámbito tributario. Egresado de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires, se ha desempeñado como docente en múltiples universidades del país, incluyendo la Universidad Nacional de Córdoba, Mar del Plata, Río Cuarto y Misiones. Es director del posgrado en Especialización Tributaria en la UNRC y vocal del Tribunal Fiscal de la Nación.
Autor prolífico, ha publicado numerosas obras sobre impuestos internos, monotributo, IVA y procedimiento tributario, muchas de ellas editadas por Errepar. Su trabajo combina la práctica profesional, la docencia y la producción académica, con una mirada crítica sobre el sistema fiscal argentino.
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