DerechoDerecho de países o territorios concretos y áreas específicas del derechoDerecho tributario y arancelario Impuesto sobre el valor añadidoIMPUESTO AL VALOR AGREGADO - EXPLICADO Y COMENTADO - 20º EDI
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - EXPLICADO Y COMENTADO - 20º EDI
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IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - EXPLICADO Y COMENTADO - 20 EDICIÓN
ÍNDICE CAPÍTULO I ASPECTOS TEÓRICOS DE LA IMPOSICIÓN AL CONSUMO I.1. Impuestos sobre la manifestación "consumo" de capacidad contributiva .................................... 1
I.2. Criterios clasificatorios de los impuestos indirectos.................................................................. 2
I.3. Efectos de la imposición indirecta al consumo ...................................................... 4
I.4. Los impuestos indirectos de tipo valor agregado ...................................................... 7 CAPÍTULO II ESTRUCTURA DE LA LEY EN LA LEGISLACIÓN ARGENTINA II.
1. El impuesto al valor agregado dentro del ámbito teórico de la imposición al consumo.... 11 II.2. Estructura de la ley................ 11
II.3. El hecho imponible............ 13
II.4. Esquema básico de liquidación del gravamen..................................................................
III VENTA DE COSAS MUEBLES III.
Aspecto objetivo. L.: 1; 2 ................. 15
III.1.1. Definición.......................................................... 15
III.1.2. Alcance del término "ventas......................................................................... 16
III.1.2.1. Conceptos asimilados a venta...................................................................... 18
III.1.2.2. Otros conceptos asimilados a venta................................................................ 20 III.1.2.3. Conceptos que no se asimilan a venta.............................................................. 23
III.2. Aspecto subjetivo. L.: 4................ 24
II.3. Aspecto espacial. L.: 1 DR.: 0.1, 1 y 2 .......................................................... 28
III.4. Aspecto temporal. L.: 5 a y 6 DR: 17, 18 y 19....................................................... 29 CAPÍTULO IV OBRAS, LOCACIONES Y PRESTACIONES DE SERVICIOS GRAVADOS
IV.1. Aspecto objetivo .... 35
IV.1.1. Trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno. L.: 3 a..................................................... 36
IV.1.2. Obras efectuadas directamente o a través de terceros sobre inmueble propio. L.: 3 b DR: 4; 5................................. 38
IV.1.3. Elaboración, construcción o fabricación de una cosa mueble por encargo de terceros. L.: 3 c DR: 6....................... 39
IV.1.4. Obtención de bienes de la naturaleza por encargo de un tercero. L.: 3 d 40 IV.1.5. Otras locaciones y prestaciones de servicios. L.: 3 e ......................................... 40 IV.1.5.1. Obras, locaciones y prestaciones taxativamente enunciadas en los apartados 1 a 20 del inciso e del artículo 3 ................................... 41
IV.1.5.2. Locaciones y prestaciones comprendidas en el apartado 21 del inciso e del artículo 3 ..................................... 45
IV.1.5.3. Los servicios digitales. L.: 3 e ; 21 m ........................................................... 49 IV.1.6. Servicios conexos relacionados y transferencias o cesiones de derechos vinculados....................................................... 49
IV.2. Aspecto subjetivo. L.: 4 d , e , f , g y h y 4.1 DR: 14, 14.1, 15, 15.1 y 16............. 51 IV.2.1. Empresas constructoras. L.: 4 d... 51
IV.2.1.1. Fideicomisos de construcción....................................................................... 52 IV.2.2. Prestadores de servicios y locadores, en el caso de locaciones gravadas. L.: 4 e y f DR: 14; 16................................. 54
IV.2.3. Otros sujetos. L.: 4 DR: 15; 15.1. 54 IV.2.4. Operaciones relacionadas con la calidad subjetiva. L.: 4................................. 55
VIII - IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
IV.2.5. Sujetos del exterior que realizan prestaciones en el país: responsables sustitutos. L.: 4 h y 4.1 DR: 14.1, 14.8, 16.1 y 65.6 .......................................... 55
IV.3. Aspecto espacial. L.: 1 DR: 0.1 y 1.1 .... 56
IV.4. Aspecto temporal. L.: 5 b ; 6 DR: 23.... 58 CAPÍTULO V IMPORTACIÓN DEFINITIVA DE COSAS MUEBLES V.1. Aspecto objetivo. L.: 1 c DR: 2 .............. 69
V.2. Aspecto subjetivo. L.: 4 c y 36 DR: 70. 70
V.3. Aspectos espacial y temporal. L.: 5 f y DR: 0.1 y 1 .......................... 70
CAPÍTULO VI IMPORTACIÓN DE SERVICIOS
VI.1. Aspecto objetivo. L.: 1 d DR: 0.1; 1.2. 71
VI.2 Aspecto subjetivo. L.: 4 g........................... 72
VI.3. Aspecto espacial. L.: 1 DR: 0.1 .............. 72
VI.4. Aspecto temporal. L.: 5 h DR.: 21.1 y 21.2.............................................................. 73 VI.5. Los servicios digitales. L.: 1 e ; 4 i ; 5 i ; 26.1; 27.1 DR: 14.1;14.2; 65.7 y 65.8 .... 74 CAPÍTULO VII
EXENCIONES VII.1. Exenciones taxativas de ventas; elaboración, construcción o fabricación de cosas muebles por encargo de terceros; importación definitiva de cosas muebles; locaciones y prestaciones. L.: 7; 8 y 9.................................................... 78 VII.1.1. Libros, folletos, impresos similares, diarios, revistas y publicaciones periódicas. L.: 7 a y 7 h ap. 29 ........................ 78
VII.1.2. Sellos de correo, timbres fiscales y análogos; papel timbrado, billetes de banco, títulos de acciones o de obligaciones y otros títulos similares. L.: 7 b DR: 27, 28.1.......................... 79
VII.1.3. Sellos y pólizas de cotización o de capitalización, sellos de organizaciones de bien público, billetes para espectáculos teatrales. L.: 7 c DR: 28.1................... 79 VII.1.4. Comercialización de oro. L.: 7 d DR: 28; 28.1 ................................................. 80 VII.1.5. Monedas metálicas de curso legal. L.: 7 e DR: 28.1 ...................................... 80 VII.1.6. Agua ordinaria natural, leche y especialidades medicinales para uso humano. L.: 7 f DR: 29................................... 80
VII.1.7. Aeronaves, embarcaciones y artefactos navales. L.: 7 g................................. 81
VII.1.8. Locaciones y prestaciones taxativamente enumeradas. L.: 7 h DR: 29.1............................................................................ 81
VII.1.8.1. Vigencia y operatividad de las exenciones subjetivas......................... 81 VII.1.8.2. Locaciones y prestaciones taxativamente exentas.............................. 83 VII.1.9. Elaboración de cosa mueble exenta por encargo de terceros. L.: 7........... 99 VII.1.10. Realización conjunta y complementaria de ventas y locaciones exentas con locaciones de servicios gravadas. L.: 7........ 99
VII.2. Exención para exportaciones y determinadas importaciones. L.: 8.................. 99 VII.3. Exenciones en razón de un destino determinado. Renacimiento de la obligación. L.: 9 DR: 43............................................ 102
VII.4. Reimportaciones definitivas. L: 26 DR: 42 ........................................................ 103 VII.5. Otras exenciones........................................ 103
CAPÍTULO VIII BASE IMPONIBLE. L.: 10
VIII.1. Introducción............................................... 109
VIII.2. Precio neto.................................................. 109
CELDEIRO ERNESTO CARLOS
Ernesto Carlos Celdeiro es un contador público argentino con una destacada trayectoria en el ámbito tributario. Egresado de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires, se ha desempeñado como docente en múltiples universidades del país, incluyendo la Universidad Nacional de Córdoba, Mar del Plata, Río Cuarto y Misiones. Es director del posgrado en Especialización Tributaria en la UNRC y vocal del Tribunal Fiscal de la Nación.
Autor prolífico, ha publicado numerosas obras sobre impuestos internos, monotributo, IVA y procedimiento tributario, muchas de ellas editadas por Errepar. Su trabajo combina la práctica profesional, la docencia y la producción académica, con una mirada crítica sobre el sistema fiscal argentino.
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