DerechoDerecho de países o territorios concretos y áreas específicas del derechoDerecho tributario y arancelario Impuesto sobre el valor añadidoIMPUESTO A LAS GANANCIAS 23VA. EDICION - ERNESTO CELDERO
IMPUESTO A LAS GANANCIAS 23VA. EDICION - ERNESTO CELDERO
(Autor)
POLICIAL | NOVELA NEGRA |
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IMPUESTO A LAS GANANCIAS 23VA. EDICIÓN
ÍNDICE
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
I.1. Persona humana o sucesión indivisa . Metodología de determinación.............................................................................................. 1
I.1.1. Concepto de ganancia gravada................................................................................................................................................................ 1
I.1.2. Esquema de determinación del impuesto............................................................................................................................................ 2
I.1.2.1. Declaración jurada global. Escala progresiva del artículo 94 de la ley............................................................................ 3
I.1.2.2. Declaración jurada tratándose del impuesto cedular por la ganancia derivada de la venta de
determinados activos financieros................................................................................................................................................ 4
I.1.2.3. Declaración jurada tratándose del impuesto cedular por la ganancia derivada por la venta de inmuebles
o la transferencia de derechos sobre inmuebles.................................................................................................................... 4
I.2. Sujetos empresa......................................................................................................................................................................................................... 4
CAPÍTULO II
HECHO IMPONIBLE
II.1. Aspecto objetivo....................................................................................................................................................................................................... 7
II.1.1. Ganancias obtenidas por personas humanas o sucesiones indivisas........................................................................................ 8
II.1.2. Ganancias obtenidas por sujetos empresa.......................................................................................................................................... 10
II.1.3. Ganancias comprendidas en los apartados 3, 4 y 5 del artículo 2 de la ley ........................................................................... 10
II.2. Aspecto subjetivo..................................................................................................................................................................................................... 12
II.2.1. Personas humanas........................................................................................................................................................................................ 13
II.2.2. Sucesiones indivisas..................................................................................................................................................................................... 14
II.2.3. Personas jurídicas o demás sujetos indicados en la ley.................................................................................................................. 15
II.2.4. Beneficiarios del exterior............................................................................................................................................................................ 19
II.3. Aspecto espacial....................................................................................................................................................................................................... 19
II.3.1. Criterio general de fuente argentina ..................................................................................................................................................... 19
II.3.2. Situaciones especiales de fuente argentina........................................................................................................................................ 21
II.3.3. Presunciones de ganancias....................................................................................................................................................................... 24
II.3.4. Criterio de residencia................................................................................................................................................................................... 29
II.4. Aspecto temporal..................................................................................................................................................................................................... 32
CAPÍTULO III
EXENCIONES
III.1. Exención al Estado. L.: 26 a ................................................................................................................................................................................. 33
III.2. Ganancias de entidades exentas del impuesto por leyes nacionales. L.: 26 b DR: 77 ................................................................ 34
III.3. Remuneraciones de funcionarios diplomáticos y consulares. L.: 26 c ................................................................................................ 34
III.4. Utilidades de las cooperativas. L.: 26 d DR: 77 y 78................................................................................................................................. 34
III.5. Ganancias de instituciones religiosas. L.: 26 e DR: 77............................................................................................................................. 35
III.6. Ganancias de entidades de bien público. L.: 26 f DR: 77 y 95............................................................................................................. 35
III.7. Ganancias de entidades mutualistas L.: 26 g DR: 77 y 95 ..................................................................................................................... 37
III.8. Intereses originados en depósitos en entidades financieras. L.: 26 h y 108 a DR: 80.1............................................................. 37
III.9. Intereses e indemnizaciones. L.: 26 i y 82 DR: 180 y 181....................................................................................................................... 38
III.9.1. Limitación de la exención......................................................................................................................................................................... 38
III.9.2. La doctrina de la no imposición............................................................................................................................................................. 38
III.9.3. ¿Cuál es su tratamiento impositivo? ..................................................................................................................................................... 39
III.10. Ganancias provenientes de la explotación de derechos de autor. L.: 26 j ...................................................................................... 41
III.11. Sumas percibidas por exportadores: reintegros o reembolsos. L.: 26 k DR: 81.......................................................................... 42
III.12. Ganancias de asociaciones deportivas y de cultura física. L.: 26 l DR: 77, 82 y 95..................................................................... 42
VIII - IMPUESTOS EXPLICADOS Y COMENTADOS IMPUESTO A LAS GANANCIAS
III.13. Ganancias derivadas de títulos o bonos de capitalización y seguros de vida y mixtos. L.: 26 m . .......................................... 42
III.14. Casa-habitación: valor locativo y alquiler con dicho destino; e impuesto cedular. L.: 26 n DR: 83 ..................................... 42
III.15. Primas de emisión de acciones y similares. L.: 26 o ................................................................................................................................. 43
III.16. Ganancias de instituciones internacionales sin fines de lucro. L.: 26 p DR: 77 ........................................................................... 43
III.17. Intereses de préstamos de fomento. L.: 26 q DR: 84 ............................................................................................................................ 43
III.18. Intereses originados por créditos obtenidos en el exterior. L.: 26 r .................................................................................................. 43
III.19. Donaciones, herencias, legados y beneficios alcanzados por el impuesto a los premios. L.: 26 s ......................................... 43
III.20. Actualizaciones de créditos. L.: 26 t y 108 a DR: 85 ............................................................................................................................. 44
III.21. Resultados provenientes de la enajenación de activos financieros. L.: 26 u DR: 86 ................................................................. 44
III.22. Factor de convergencia. L.: 26 v ..................................................................................................................................................................... 45
III.23. Ganancias vinculadas con el saneamiento y la preservación del medio ambiente obtenidas por empresas con
participación estatal. L.: 26 w .......................................................................................................................................................................... 45
CAPÍTULO IV
CRITERIOS DE IMPUTACIÓN
IV.1. Método de lo devengado..................................................................................................................................................................................... 47
IV.2. Método de lo percibido. L.: 24............................................................................................................................................................................ 49
IV.3. Devengado exigible. L.: 24 DR: 65 .................................................................................................................................................................. 49
IV.4. Situaciones específicas.......................................................................................................................................................................................... 51
IV.5. Compensación de quebrantos con ganancias............................................................................................................................................. 56
IV.5.1. Mecanismo general. L.: 25 DR: 74 y 75 .............................................................................................................................................. 56
IV.5.2. Quebrantos específicos. L.: 25, 131 y 132 DR: 74, 75 y 76........................................................................................................... 58
IV.5.3. Quebrantos no deducibles. L.: 25 .......................................................................................................................................................... 59
IV.5.4. Quebrantos del causante. L.: 38 ............................................................................................................................................................. 60
IV.5.5. Actualización de quebrantos.................................................................................................................................................................. 60
CAPÍTULO V
DETERMINACIÓN GENERAL DEL IMPUESTO
V.1. Gastos necesarios..................................................................................................................................................................................................... 61
V.2. Deducciones especiales para las cuatro categorías..................................................................................................................................... 65
V.3. Deducciones generales del común de las cuatro categorías................................................................................................................... 68
V.3.1. Intereses, actualizaciones y gastos originados por deudas........................................................................................................... 68
V.3.2. Seguros para casos de muerte. L.: 85 b DR: 201 ............................................................................................................................ 72
V.3.3. Donaciones. L.: 85 c DR: 202 y 203...................................................................................................................................................... 72
V.3.4. Contribuciones. L.: 85 d . L. 24.241: arts. 112, 114 y 115................................................................................................................. 74
V.3.5. Amortizaciones de bienes inmateriales. L.: 85 e DR: 209 ........................................................................................................... 74
V.3.6. Deducciones relacionadas con aspectos médicos. L.: 85 f y g .................................................................................................. 75
V.3.7. Aportes a planes de seguro de retiro privados. L.: 85 i .................................................................................................................. 76
V.3.8. Deducción en concepto de alquiler de inmueble destinado a casa-habitación. L.: 85 h y k DR: 204 y 204.2........ 77
V.3.9. Deducción en concepto de servicios con fines educativos incluyendo las herramientas destinadas a esos
efectos . L.: 85 j DR: 204.1....................................................................................................................................................................... 77
V.3.10. Deducción por servicio doméstico. L. 26.063: art. 16.................................................................................................................... 78
V.4. Deducciones no admitidas................................................................................................................................................................................... 78
V.4.1. Gastos personales y de sustento. L.: 92 a DR: 225......................................................................................................................... 78
V.4.2. Intereses del capital invertido por socios o dueños en las sociedades de personas y empresas. L.: 92 b DR: 226 79
V.4.3. Remuneraciones del cónyuge o pariente. L.: 92 c ........................................................................................................................... 79
V.4.4. Impuestos no deducibles. L.: 92 d DR: 227 ...................................................................................................................................... 80
V.4.5. Remuneraciones de consejos y directorios que actúen en el exterior y honorarios y retribuciones pagados por
asesoramientos prestados desde el exterior. L.: 92 e DR: 228................................................................................................... 80
V.4.6. Sumas invertidas en la adquisición de bienes y en mejoras de carácter permanente y demás gastos vinculados
con dichas operaciones. L.: 92 e DR: 229 .......................................................................................................................................... 81
V.4.7. Utilidades capitalizadas y reservas no admitidas. L.: 92 g DR: 231 ......................................................................................... 82
V.4.8. Amortizaciones de llave, marcas y activos similares. L.: 92 h ....................................................................................................... 82
V.4.9. Donaciones y liberalidades no deducibles. L.: 92 i .......................................................................................................................... 82
V.4.10. Pérdidas generadas por o vinculadas con operaciones ilícitas. L.: 92 j .................................................................................. 82
V.4.11. Beneficios destinados a la constitución de la reserva legal. L.: 92 k DR: 231.................................................................... 82
V.4.12. Amortizaciones y pérdidas por desuso, alquileres y gastos de automóviles. L.: 92 l DR: 232..................................... 83
CELDEIRO ERNESTO CARLOS
Ernesto Carlos Celdeiro es un contador público argentino con una destacada trayectoria en el ámbito tributario. Egresado de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad de Buenos Aires, se ha desempeñado como docente en múltiples universidades del país, incluyendo la Universidad Nacional de Córdoba, Mar del Plata, Río Cuarto y Misiones. Es director del posgrado en Especialización Tributaria en la UNRC y vocal del Tribunal Fiscal de la Nación.
Autor prolífico, ha publicado numerosas obras sobre impuestos internos, monotributo, IVA y procedimiento tributario, muchas de ellas editadas por Errepar. Su trabajo combina la práctica profesional, la docencia y la producción académica, con una mirada crítica sobre el sistema fiscal argentino.
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