CURSO DE DERECHO FINANCIERO 4TA EDICION - 2 TOMOS - ESPECHE

Name: CURSO DE DERECHO FINANCIERO 4TA EDICION - 2 TOMOS - ESPECHE
Brand: ESPECHE SEBASTIAN P.
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POLICIAL | NOVELA NEGRA |

CURSO DE DERECHO FINANCIERO 4TA EDICIÓN AMPLIADA Y ACTUALIZADA - 2 TOMOS "Nuevamente, el joven jurista salteño, Sebastián Espeche, sorprende gratamente al mundo académico del derecho nacional, en especial en el campo de las finanzas públicas y el derecho financiero y tributario argentino. Esta vez, con un verdadero y ambicioso tratado, que responde básicamente a los programas que siguen las facultades de Derecho de nuestras universidades nacionales, sean de gestión pública o privada". DR. ENRIQUE G. BULIT GOÑI "El Curso de Derecho Financiero, como es proverbial en este autor, excede largamente en sus desarrollos el modesto rótulo bajo el cual presenta sus obras, por cuanto en realidad hoy estamos frente a un verdadero Curso Superior, no solo de finanzas públicas, sino también de derecho financiero y derecho tributario". DR. JOSÉ OSVALDO CASÁS La obra surgió de la necesidad de tener un manual de finanzas públicas y derecho financiero actualizado a nuestros tiempos, pero que reafirme las enseñanzas de las doctrinas tradicionales alemana, italiana, española, argentina y latinoamericana. Este libro analiza y cita la doctrina tradicional de los grandes maestros que han iluminado con todo su esplendor nuestra materia, y también analiza a la segunda y tercera generación de profesionales que han enriquecido esta materia, colocándola a la altura de materias tradicionales como Derecho Civil, Comercial o Penal. Curso de Derecho Financiero no solo busca el conocimiento de la materia en los alumnos de grado, también puede ser un estudio más profundo de la misma para aquellos estudiosos del derecho que no están especializados en derecho financiero y, por qué no también, una instrucción cívica elemental para que la ciudadanía comprenda la importancia que ella representa para esta. Edad recomendada: Adultos. XIII Índice Palabras preliminares de la cuarta edición...........VII Palabras preliminares de la tercera edición............IX Palabras preliminares de la segunda edición..........XI Prólogo a la cuarta edición, por Juan Manuel Álvarez Echag e...........XXXVII Prólogo a la primera edición, por Enrique G. Bulit Goñi......XXXIX Prólogo a la primera edición, por José Osvaldo Casás.....XLIII TOMO I PARTE I NOCIONES GENERALES DE LAS FINANZAS PÚBLICAS CAPÍTULO I - EVOLUCIÓN HISTÓRICA...... 3 1. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL PENSAMIENTO FINANCIERO..... 3 1.1. EL MERCANTILISMO................ 4 1.2. LOS FISIÓCRATAS..................... 5 1.3. ESCUELA CLÁSICA O LIBERAL...... 6 1.3.1. ADAM SMITH................ 6 1.3.2. DAVID RICARDO.......... 7 1.3.3. JEAN BAPTISTE SAY... 9 1.3.4. JOHN STUART MILL... 9 CAPÍTULO II - LAS DIFERENTES ESCUELAS FINANCIERAS Y SUS PRINCIPALES EXPOSITORES., 11 1. LAS TEORÍAS DEL CAMBIO EN MATERIA FINANCIERA............. 11 1.1. LAS TEORÍAS DE LA PRODUCCIÓN.............. 12 1.2. LA ESCUELA MARGINALISTA........ 12 1.3. KEYNES................... 13 1.4. LA ESCUELA AUSTRIACA DE ECONOMÍA... 15 CAPÍTULO III - LAS FINANZAS LIBERALES, INTERVENCIONISTAS Y SOCIALISTAS............. 19 1. FINANZAS LIBERALES....... 19 2. FINANZAS INTERVENCIONISTAS........ 21 3. FINANZAS SOCIALISTAS... 23 XIV CURSO DE DERECHO FINANCIERO CAPÍTULO IV - LA DOCTRINA PONTIFICIA EN MATERIA ECONÓMICA Y FINANCIERA....... 25 CAPÍTULO V - LA PLANIFICACIÓN........... 31 1. LA PLANIFICACIÓN EN LOS PAÍSES SOCIALISTAS. 32 2. LA PLANIFICACIÓN EN LOS PAÍSES DEMOCRÁTICOS CON UN ALTO GRADO DE DESARROLLO.. 32 3. PLANIFICACIÓN PARA EL DESARROLLO... 33 4. LA ACTIVIDAD DE PLANIFICAR............ 34 5. CLASIFICACIÓN DE LOS PLANES........ 35 CAPÍTULO VI - EL FENÓMENO FINANCIERO Y LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO 37 1. LA ACTIVIDAD FINANCIERA: CONCEPTO.................. 37 2. TEORÍAS RELATIVAS A LA ACTIVIDAD FINANCIERA.................. 39 2.1. ECONÓMICA........... 40 2.2. SOCIOLÓGICA........ 41 2.3. POLÍTICA................ 42 2.4. JURÍDICA................ 43 3. CONSIDERACIONES FINALES RESPECTO AL OBJETO DE ESTUDIO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO... 43 CAPÍTULO VII - EL ESTADO. FINES Y FUNCIONES...... 45 1. LA NOCIÓN DE ESTADO.... 45 2. NECESIDADES PÚBLICAS Y SERVICIOS PÚBLICOS. CLASIFICACIÓN Y CARACTERES. BIEN COMÚN... 46 CAPÍTULO VIII - LAS FINANZAS PÚBLICAS... 51 1. CONCEPTO... 51 2. CONTENIDO DE LA CIENCIA DE LAS FINANZAS..... 53 2.1. LA POLÍTICA FINANCIERA...... 53 2.2. LA ECONOMÍA FINANCIERA.. 54 3. RELACIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS CON OTRAS CIENCIAS.... 55 4. LAS FINANZAS PÚBLICAS CONSTITUCIONALIZADAS................ 57 5. LA LEY DE ADMINISTRACIÓN FINANCIERA Y DE LOS SISTEMAS DE CONTROL DEL SECTOR PÚBLICO NACIONAL .................. 59 PARTE II EL DERECHO FINANCIERO CAPÍTULO I - LA RELACIÓN ENTRE LA CIENCIA DE LAS FINANZAS Y EL DERECHO FINANCIERO.... 65 1. LA CIENCIA DE LAS FINANZAS Y EL DERECHO FINANCIERO. 65 CAPÍTULO II - ESTUDIOS DEL DERECHO FINANCIERO................. 71 1. LOS ESTUDIOS DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO... 71 XV ÍNDICE 2. LOS ESTUDIOS DEL DERECHO FINANCIERO EN ARGENTINA. 77 CAPÍTULO III - EL DERECHO FINANCIERO... 79 1. CONCEPTO... 79 2. CONTENIDO DEL DERECHO FINANCIERO................ 80 3. AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO........ 84 4. EL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO Y SU RELACIÓN CON EL DERECHO PRIVADO................ 88 5. LAS FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO..... 93 5.1. LA PIRÁMIDE JURÍDICA DEL DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO ARGENTINO.................. 94 5.2. LA CONSTITUCIÓN NACIONAL...... 99 5.2.1. NORMAS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO FINANCIERO................... 99 5.2.2. NORMAS CONSTITUCIONALES DEL DERECHO TRIBUTARIO.................... 100 5.3. TRATADOS INTERNACIONALES CON JERARQUÍA CONSTITUCIONAL.................. 102 5.3.1. TRATADOS INTERNACIONALES ..... 103 5.3.2. LOS TRATADOS JURISDICCIONALES ENTRE NACIÓN Y PROVINCIAS O PROVINCIAS ENTRE SÍ.... 105 5.4. LA LEY ... 106 5.5. LOS REGLAMENTOS................. 107 5.5.1. LOS REGLAMENTOS AUTÓNOMOS..................... 108 5.5.2. LOS REGLAMENTOS EJECUTIVOS. 110 5.5.3. LOS REGLAMENTOS DE NECESIDAD Y URGENCIA................ 112 5.5.4. LOS REGLAMENTOS DELEGADOS. 115 5 .5.5. LOS REGLAMENTOS INTERPRETATIVOS Y LAS OPINIONES DEL FISCO.. 120 5.6. EL DERECHO LOCAL ............... 121 5.7. LA JURISPRUDENCIA Y LA DOCTRINA........ 121 5.8. LA COSTUMBRE Y SU RELACIÓN CON LA BUENA FE, LA CONFIANZA LEGÍTIMA, LA SEGURIDAD JURÍDICA Y LA PROHIBICIÓN DE ACTUAR CONTRA LOS PROPIOS ACTOS.. 122 5.9. LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO............... 123 CAPÍTULO IV - EL DERECHO TRIBUTARIO.... 125 1. CONCEPTO... 125 1.1. CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO.. 126 2. CODIFICACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO .......... 128 2.1. SISTEMAS: CODIFICACIÓN TOTAL, AMPLIA Y LIMITADA.... 129 2.2. LA CODIFICACIÓN EN LA ARGENTINA........ 130 2.3. MODELO DE CÓDIGO TRIBUTARIO PARA AMÉRICA LATINA Y CIAT. 132 3. LA INTERPRETACIÓN DE LA NORMA TRIBUTARIA..................... 132 3.1. DIVERSAS CLASES DE INTERPRETACIÓN: DOCTRINAL, JURISPRUDENCIAL Y AUTÉNTICA................ 133 3.2. INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS...... 133 3.2.1. MÉTODOS GENERALES DE INTERPRETACIÓN....... 134 XVI CURSO DE DERECHO FINANCIERO 3.1.2. MÉTODOS ESPECÍFICOS DE INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS.... 138 3.2. INTERPRETACIÓN EN MATERIA DE EXENCIONES....... 147 3.3. LA INTEGRACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y LA UTILIZACIÓN DE LA ANALOGÍA............... 148 4. APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO.. 150 4.1. RETROACTIVIDAD E IRRETROACTIVIDAD EN EL DERECHO TRIBUTARIO SUSTANTIVO Y DERECHO PENAL TRIBUTARIO.................... 152 5. APLICACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL ESPACIO. 156 CAPÍTULO V - EL PRESUPUESTO............. 161 1. INTRODUCCIÓN................... 161 1.1. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DEL PRESUPUESTO................ 163 1.2. EL MARCO NORMATIVO DEL PRESUPUESTO ACTUALMENTE VIGENTE............. 169 1.3. PRESUPUESTO ECONÓMICO Y PRESUPUESTO FINANCIERO............ 170 1.4. PRESUPUESTOS MÚLTIPLES, FUNCIONALES Y POR PROGRAMAS... 171 1.5. ESTRUCTURA DE LA LEY DE PRESUPUESTO................. 172 1.6. PRESUPUESTO PLURIANUAL........ 175 1.7. RÉGIMEN FEDERAL DE RESPONSABILIDAD FISCAL... 175 1.8. NATURALEZA JURÍDICA DEL PRESUPUESTO: LEY FORMAL Y O MATERIAL...... 181 1.9. PRINCIPIOS PRESUPUESTARIOS.................. 184 1.9.1. EL PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY EN MATERIA FINANCIERA........ 185 1.9.2. UNIDAD.... 187 1.9.3. UNIVERSALIDAD........ 187 1.9.4. ESPECIALIDAD............ 188 1.9.5. NO AFECTACIÓN DE RECURSOS.... 189 1.9.6. EXACTITUD.................. 189 1.9.7. ANUALIDAD.................. 189 1.9.8. EQUILIBRIO ................. 190 1.9.9. ETAPAS DE LA DINÁMICA PRESUPUESTARIA. 192 1.10. ETAPAS DE LA DINÁMICA PRESUPUESTARIA.............. 193 1.10.1. PREPARACIÓN Y ELABORACIÓN.. 193 1.10.2. TRATAMIENTO PARLAMENTARIO..................... 194 1.10.3. SANCIÓN Y PROMULGACIÓN........ 194 1.10.4. RECONDUCCIÓN....... 195 1.10.5. EJECUCIÓN DEL PRESUPUESTO. 196 1.10.6. DISTRIBUCIÓN ADMINISTRATIVA.................... 196 1.10.7. EL COMPROMISO Y EL DEVENGAMIENTO..... 196 1.10.8. PAGO....... 198 1.10.9. CIERRE DEL EJERCICIO................. 199 1.11. CONTROL DEL PRESUPUESTO.... 200 1.11.1. SISTEMAS DE CONTROL................. 200 1.11.2. DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO............ 201 XVII ÍNDICE 1.11.3. DEL SISTEMA DE CONTROL EXTERNO ........... 204 1.11.4. EL CONTROL DEL PODER JUDICIAL DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO..... 208 1.12. CLASIFICACIONES PRESUPUESTARIAS.... 211 CAPÍTULO VI - GASTO PÚBLICO............... 213 1. TEORÍA SOBRE EL GASTO PÚBLICO... 213 2. CONCEPTO... 215 3. ELEMENTOS DEL GASTO PÚBLICO.... 218 4. EL CRECIMIENTO DE LOS GASTOS Y EXPLICACIÓN DE SUS CAUSAS............ 219 A HIPÓTESIS DE WAGNER............ 220 B HIPÓTESIS DE PEACOCK Y WISEMAN........... 222 C HIPÓTESIS DEL DESARROLLO DEL GASTO PÚBLICO DE MUSGRAVE.................... 222 D HIPÓTESIS DE BAUMOL............ 223 5. CLASIFICACIONES DE LOS GASTOS PÚBLICOS ...... 224 6. CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS EN EL PRESUPUESTO............... 226 6.1. TIPOS DE CLASIFICACIÓN ..... 227 6.1.1. CLASIFICACIÓN POR OBJETO ........ 227 6.1.2. CLASIFICACIÓN DEL GASTO POR SU CARÁCTER ECONÓMICO ............... 228 6.1.3. CLASIFICACIÓN POR FINALIDADES Y FUNCIONES................ 228 6.1.4. CLASIFICACIÓN DEL GASTO POR CATEGORÍA PROGRAMÁTICA ............ 229 6.1.5. CLASIFICACIÓN DEL GASTO POR FUENTE DE FINANCIAMIENTO ........ 230 6.1.6. CLASIFICACIÓN POR UBICACIÓN GEOGRÁFICA.... 230 7. UTILIDAD, PRODUCTIVIDAD Y RENDIMIENTO DE LOS GASTOS PÚBLICOS. 230 7.1. LA UTILIDAD DE LOS GASTOS PÚBLICOS.. 230 7.2. LA PRODUCTIVIDAD DE LOS GASTOS PÚBLICOS. PRODUCTIVIDAD INMEDIATA Y MEDIATA.................. 231 7.3. EL RENDIMIENTO DE LOS GASTOS PÚBLICOS. RENDIMIENTOS INMEDIATOS Y MEDIATOS.................. 231 7.4. PRODUCTIVIDAD Y RENDIMIENTO.............. 232 8. EFECTOS DEL GASTO PÚBLICO........... 232 8.1. LOS EFECTOS DEL GASTO Y LA PRODUCCIÓN.............. 232 8.2. EL MULTIPLICADOR Y EL ACELERADOR.... 234 8.3. LOS EFECTOS DEL GASTO PÚBLICO Y LA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA............ 235 8.4. LOS EFECTOS DEL GASTO PÚBLICO Y EL PLENO EMPLEO................ 236 8.5. LOS EFECTOS DEL GASTO PÚBLICO Y LOS CICLOS ECONÓMICOS.. 236 CAPÍTULO VII - RECURSOS PÚBLICOS... 239 1. EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LOS RECURSOS PÚBLICOS........... 239 2. CONCEPTO... 242 3. LA LEY DE ADMINISTRACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS. 245 4. CLASIFICACIONES DE LOS RECURSOS PÚBLICOS. 246 4.1. RECURSOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS............ 247 XVIII CURSO DE DERECHO FINANCIERO 4.2. RECURSOS ORIGINARIOS Y DERIVADOS.... 247 4.3. CLASIFICACIÓN PRESUPUESTARIA............. 248 4.4. CLASIFICACIÓN DE EINAUDI. 249 4.5. CLASIFICACIÓN DE VALDÉS COSTA............. 250 4.6. CLASIFICACIÓN DE GIULIANI FONROUGE..................... 252 4.7. CLASIFICACIÓN DE JARACH.. 252 4.8. NUESTRA CLASIFICACIÓN..... 253 5. LOS RECURSOS PATRIMONIALES........ 254 5.1. DOMINIO PÚBLICO Y PRIVADO DEL ESTADO ................ 255 5.2. ADQUISICIÓN Y VENTA DE BIENES.............. 259 5.3. GESTIÓN DE LOS BIENES....... 262 5.4. EMPRESAS DEL ESTADO......... 263 A INTEGRACIÓN NACIONAL..... 263 B ESTRATÉGICAS................. 263 C INDEPENDENCIA ECONÓMICA............ 263 D POLÍTICA DE CONTROL DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS BÁSICAS DE FOMENTO DE LA ECONOMÍA.... 264 E COYUNTURALES.............. 264 F INFORMACIÓN.................. 264 G CULTURAL.... 264 H FISCAL........... 264 I NECESIDADES DEL MISMO SECTOR... 264 5.5. RELACIÓN DE LAS EMPRESAS PÚBLICAS Y LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO................. 277 6. OTROS RECURSOS PÚBLICOS............... 277 6.1. RECURSOS MONETARIOS....... 278 6.2. LOS MONOPOLIOS FISCALES. 281 6.3. LOS RECURSOS PROVENIENTES DE LAS MINAS Y EL PETRÓLEO.... 283 6.4. LAS SANCIONES PECUNIARIAS..... 288 6.5. LAS LIBERALIDADES................ 288 CAPÍTULO VIII - RECURSOS TRIBUTARIOS... 289 1. SISTEMA TRIBUTARIO....... 289 2. SISTEMAS RACIONALES E HISTÓRICOS.... 290 3. CARACTERES DEL SISTEMA TRIBUTARIO Y PRINCIPIOS IMPOSITIVOS........ 291 4. LÍMITES DE LA IMPOSICIÓN................. 293 5. PRESIÓN TRIBUTARIA....... 295 6. EL TRIBUTO., 297 6.1. CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS............. 300 6.1.1. TRIBUTOS VINCULADOS Y NO VINCULADOS... 300 6.1.2. IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES......... 301 XIX ÍNDICE CAPÍTULO IX - IMPUESTOS.. 303 1. EL IMPUESTO...... 303 2. NUESTRA DEFINICIÓN DEL IMPUESTO.... 304 3. LA FINALIDAD FISCAL Y EXTRAFISCAL DEL IMPUESTO........... 306 4. CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS. 309 4.1. ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS............. 309 4.2. REALES OBJETIVOS Y PERSONALES SUBJETIVOS . 310 4.3. FIJOS, PROPORCIONALES, PROGRESIVOS Y REGRESIVOS.................. 311 4.3.1. PROGRESIÓN POR CLASES, POR ESCALAS, POR DEDUCCIÓN EN LA BASE IMPONIBLE Y CONTINUA................ 311 4.4. DIRECTOS E INDIRECTOS....... 312 4.5. PERIÓDICO E INSTANTÁNEO. 314 4.6. GENERALES Y ESPECIALES... 314 4.7. CLASIFICACIÓN ECONÓMICA: A LOS BENEFICIOS, BIENES Y CONSUMOS......... 314 5. EFECTOS ECONÓMICOS DE LOS IMPUESTOS.......... 315 5.1. NOTICIA.................. 316 5.2. PERCUSIÓN O IMPACTO.......... 316 5.3. TRASLACIÓN.......... 317 5.3.1. TRASLACIÓN HACIA ADELANTE PROTRASLACIÓN .............. 317 5.3.2. TRASLACIÓN HACIA ATRÁS RETROTRASLACIÓN ................. 318 5.3.3. TRASLACIÓN OBLICUA O LATERAL HACIA ADELANTE......... 318 5.3.4. TRASLACIÓN OBLICUA O LATERAL HACIA ATRÁS.................. 318 5.4. INCIDENCIA...... 318 5.5. DIFUSIÓN.. 318 5.6. REMOCIÓN........ 319 5.7. AMORTIZACIÓN Y CAPITALIZACIÓN........ 320 CAPÍTULO X - TASAS............... 321 1. ANTECEDENTES.................. 321 2. CONCEPTO... 323 3. CARACTERES: DIVISIBILIDAD Y PRESTACIÓN ESTATAL SERVICIO PÚBLICO ................. 324 4. DIFERENCIAS CON OTROS TRIBUTOS....... 326 5. DIFERENCIA ENTRE TASA Y PRECIO.. 327 6. PRESTACIÓN EFECTIVA O POTENCIAL DEL SERVICIO PÚBLICO: DIFERENTES POSICIONES DOCTRINARIAS Y JURISPRUDENCIALES.................. 328 7. PRUEBA DE LA PRESTACIÓN DEL SERVICIO .......... 329 8. LA VENTAJA., 331 9. CUANTIFICACIÓN DE LA TASA. EQUIVALENCIA CON EL COSTO DEL SERVICIO. COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS......... 332 10. LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Y SU APLICACIÓN. BASE DE CÁLCULO: INGRESOS A LAS VENTAS O BRUTOS..... 334 11. DESTINO DE LO RECAUDADO............. 338 12. CLASIFICACIÓN DE LAS TASAS.......... 339 XX CURSO DE DERECHO FINANCIERO CAPÍTULO XI - CONTRIBUCIONES ESPECIALES......... 341 1. CONCEPTO... 341 2. CLASIFICACIÓN................... 342 3. DIFERENCIAS CON LOS DEMÁS TRIBUTOS.............. 343 4. CONTRIBUCIONES POR MEJORAS. CONCEPTO Y CARACTERES...... 344 4.1. EVOLUCIÓN HISTÓRICA Y ESTADO ACTUAL. PRESTACIÓN................ 345 4.2. BENEFICIO: DIFERENTES BASES DE CÁLCULO. CUANTIFICACIÓN. DESTINO DEL PRODUCTO........... 346 5. CONTRIBUCIONES PARAFISCALES..... 347 5.1. NATURALEZA JURÍDICA ......... 348 5.2. CARACTERES......... 349 6. CONTRIBUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL....... 350 6.1. LAS CONTRIBUCIONES DE LA SEGURIDAD SOCIAL EN LA ARGENTINA............. 351 7. PEAJE. DIVERSAS TEORÍAS: PRECIO, TASA O CONTRIBUCIÓN ESPECIAL..... 353 7.1. SU CONSTITUCIONALIDAD. VÍAS ALTERNATIVAS......... 354 8. EMPRÉSTITOS FORZOSOS. CONCEPTO. NATURALEZA............... 356 8.1. EL AHORRO OBLIGATORIO. LA INCAUTACIÓN DE LOS PLAZOS FIJOS................. 357 CAPÍTULO XII - CRÉDITO PÚBLICO......... 361 1. CONCEPTO DE CRÉDITO PÚBLICO..... 361 2. DESARROLLO HISTÓRICO..................... 363 3. BREVE HISTORIA DE LA DEUDA PÚBLICA ARGENTINA............ 363 4. CONCEPCIONES CLÁSICAS Y ACTUALES SOBRE EL USO DEL CRÉDITO PÚBLICO.......... 366 5. DEUDA PÚBLICA................. 367 5.1. CLASIFICACIONES DE LA DEUDA................. 368 5.1.1. INTERNA Y EXTERNA........ 368 5.1.2. DIRECTA E INDIRECTA .... 369 5.1.3. ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA.. 369 5.1.4. FLOTANTE Y CONSOLIDADA........... 369 6. EL EMPRÉSTITO.................. 370 6.1. NATURALEZA JURÍDICA: DISTINTAS TEORÍAS.............. 370 6.2. EMPRÉSTITOS VOLUNTARIOS, FORZOSOS Y PATRIÓTICOS................ 371 6.3. EMISIÓN DE LOS EMPRÉSTITOS... 372 6.4. AMORTIZACIÓN DEL EMPRÉSTITO.............. 373 6.5. CONVERSIÓN Y CONSOLIDACIÓN................ 374 7. RÉGIMEN LEGAL DEL CRÉDITO, EMPRÉSTITO Y DEUDA PÚBLICA................ 376 PARTE III DERECHO TRIBUTARIO PARTE GENERAL CAPÍTULO I - DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO............. 381 1. CONCEPTO... 381 XXI ÍNDICE 1.1. SOBERANÍA, PODER DE IMPERIO Y PODER TRIBUTARIO... 382 1.2. DISTRIBUCIÓN DE LOS PODERES TRIBUTARIOS ENTRE LOS DISTINTOS NIVELES DE GOBIERNO................. 384 1.2.1. EL PROCESO HISTÓRICO DE DISTRIBUCIÓN DE POTESTADES TRIBUTARIAS ENTRE LA NACIÓN Y LAS PROVINCIAS.... 384 1.2.2. LA CONSTITUCIÓN NACIONAL Y EL REPARTO DE COMPETENCIAS TRIBUTARIAS ENTRE LA NACIÓN Y LAS PROVINCIAS.... 388 1.2.3. LA DOBLE IMPOSICIÓN EN LA CONSTITUCIÓN NACIONAL. 391 1.3. EL PODER TRIBUTARIO DE LOS MUNICIPIOS................ 395 1.3.1. AUTARQUÍA Y AUTONOMÍA MUNICIPAL EN LA JURISPRUDENCIA DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN.. 396 1.3.2. LA DOCTRINA.............. 401 1.3.3. PODER TRIBUTARIO DERIVADO DE LAS MUNICIPALIDADES................... 403 1.4. PODERES: ORIGINARIOS, DELEGADOS Y DERIVADOS; EXCLUSIVOS Y CONCURRENTES; TRANSITORIOS Y PERMANENTES.......... 405 1.5. PODERES RESERVADOS POR LA CONSTITUCIÓN NACIONAL............. 406 1.5.1. CLÁUSULA COMERCIAL.... 407 1.5.2. CLÁUSULA DEL PROGRESO............. 409 1.5.3. ESTABLECIMIENTOS DE UTILIDAD NACIONAL...... 412 1.5.4. INMUNIDAD DE LOS INSTRUMENTOS DE GOBIERNO........... 414 1.6. LÍMITES AL EJERCICIO DEL PODER TRIBUTARIO........ 419 1.6.1. LEGALIDAD TRIBUTARIA O RESERVA DE LEY, 421 1.6.2. GENERALIDAD............ 425 1.6.3. IGUALDAD.................... 427 1.6.4. EQUIDAD.. 430 1.6.5. PROPORCIONALIDAD........ 431 1.6.6. NO CONFISCATORIEDAD.................. 433 1.6.7. CAPACIDAD CONTRIBUTIVA............ 436 1.6.8. PROHIBICIÓN DE TRIBUTOS QUE ENTORPEZCAN LA CIRCULACIÓN TERRITORIAL.... 438 1.6.9. UNIFORMIDAD............ 441 1.6.10. PROHIBICIÓN DEL EJERCICIO DEL PODER TRIBUTARIO QUE ENTORPEZCA O IMPIDA EL DERECHO DE TRABAJAR, COMERCIAR Y EJERCER INDUSTRIAS LÍCITAS................ 443 1.6.11. RAZONABILIDAD....... 445 1.6.12. SEGURIDAD JURÍDICA.... 448 1.6.13. TUTELA JUDICIAL EFECTIVA........ 450 CAPÍTULO II - DERECHO INTERJURISDICCIONAL TRIBUTARIO. 453 1. LA COORDINACIÓN FINANCIERA ENTRE LOS DIFERENTES NIVELES DE GOBIERNOS. 453 1.1. CONCURRENCIA... 454 1.2. SEPARACIÓN.......... 455 1.3. PARTICIPACIÓN.... 455 1.4. CUOTAS ADICIONALES............ 456 XXII CURSO DE DERECHO FINANCIERO 1.5. ASIGNACIONES GLOBALES.... 456 1.6. ASIGNACIONES CONDICIONALES................ 456 2. LEYES DE UNIFICACIÓN Y COPARTICIPACIÓN DE IMPUESTOS NACIONALES................. 457 2.1. PRIMERA ETAPA 1934-1950 . LAS PRIMERAS LEYES DE UNIFICACIÓN DE IMPUESTOS Y COPARTICIPACIÓN....... 457 2.2. SEGUNDA ETAPA 1951-1972 . MODIFICACIÓN DE LAS LEYES ANTERIORES Y AUMENTO DE LOS PORCENTAJES DE LAS PROVINCIAS, 458 2.3. TERCERA ETAPA 1973-1984 . UNIFICACIÓN DE LOS TRES REGÍMENES VIGENTES EN LA LEY 20.221......... 459 2.4. CUARTA ETAPA 1985-1987 . INEXISTENCIA DE LEY COPARTICIPACIÓN.............. 460 2.5. QUINTA ETAPA 1988-ACTUAL . LA LEY 23.548................ 461 3. NATURALEZA JURÍDICA Y VALIDEZ CONSTITUCIONAL DEL MECANISMO... 461 4. LOS REGÍMENES DE COORDINACIÓN FINANCIERA A PARTIR DE LA REFORMA CONSTITUCIONAL DEL AÑO 1994............ 463 4.1. LA FORMA EN LA CUAL DEBE INSTRUMENTARSE EL RÉGIMEN DE COPARTICIPACIÓN ..... 465 4.2. MODIFICACIÓN DE LA LEY DE COPARTICIPACIÓN...... 466 4.3. LOS TRIBUTOS QUE PUEDEN SER COPARTICIPADOS.. 467 4.4. DISTRIBUCIÓN ENTRE LA NACIÓN, PROVINCIAS Y LA CIUDAD DE BUENOS AIRES..... 468 4.5. CRITERIOS A TENER EN CUENTA PARA LA DISTRIBUCIÓN................ 468 4.6. AUTOMATICIDAD EN LA REMISIÓN DE LOS FONDOS.. 469 4.7. LA COORDINACIÓN FINANCIERA EN MATERIA DE GASTO PÚBLICO................... 469 4.8. ORGANISMO FISCAL FEDERAL A CARGO DEL CONTROL Y FISCALIZACIÓN DE LA EJECUCIÓN DEL RÉGIMEN DE COPARTICIPACIÓN, 470 4.9. EL TRATAMIENTO DE LOS TRIBUTOS CON ASIGNACIONES ESPECÍFICAS......... 471 5. RÉGIMEN DE COPARTICIPACIÓN IMPOSITIVA VIGENTE........... 473 5.1. MASA COPARTICIPABLE.......... 473 5.2. DISTRIBUCIÓN PRIMARIA Y SECUNDARIA..................... 475 5.3. LA GARANTÍA DE DISTRIBUCIÓN A FAVOR DE LAS PROVINCIAS...... 479 5.4. LOS APORTES DEL TESORO NACIONAL A LAS PROVINCIAS............... 479 5.5. OBLIGACIONES DE LAS PROVINCIAS.......... 480 5.5.1. LA NO APLICACIÓN DE GRAVÁMENES LOCALES ANÁLOGOS A LOS NACIONALES COPARTICIPADOS.............. 480 5.5.2. LOS TRIBUTOS QUE LA LEY DE COPARTICIPACIÓN AUTORIZA PERCIBIR .......... 481 5.5.3. LAS TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS EFECTIVAMENTE PRESTADOS....... 482 5.5.4. LAS CARACTERÍSTICAS QUE DEBE TENER EL IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS.............. 482 5.5.5. LAS CARACTERÍSTICAS QUE DEBE TENER EL IMPUESTO DE SELLOS.. 484 5.5.6. PROHIBICIÓN DE GRAVAR PRODUCTOS ALIMENTICIOS EN ESTADO NATURAL O MANUFACTURADO............... 484 5.5.7. OBLIGACIÓN DE APLICAR LAS NORMAS DEL CONVENIO MULTILATERAL..................... 484 XXIII ÍNDICE 5.5.8. OTRAS OBLIGACIONES..... 485 5.6. COMISIÓN FEDERAL DE IMPUESTOS.......... 485 5.6.1. DERECHOS DE LOS CONTRIBUYENTES............ 486 5.6.2. PROCEDIMIENTO Y RECURSOS. JURISPRUDENCIA............... 487 6. ACUERDOS Y PACTOS INTERJURISDICCIONALES.. 491 6.1. EL CONVENIO MULTILATERAL..... 491 6.1.1. LA SUPERIORIDAD NORMATIVA DEL CONVENIO MULTILATERAL......... 492 6.1.2. ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL CONVENIO MULTILATERAL.. 493 6.1.3. COMPONENTES DE DISTRIBUCIÓN DE LA BASE IMPONIBLE EN EL CONVENIO MULTILATERAL....... 496 6.1.4. EL MÉTODO DE DISTRIBUCIÓN UTILIZADO POR EL RÉGIMEN GENERAL EN EL CONVENIO MULTILATERAL .......... 496 6.1.5. EL MÉTODO DE DISTRIBUCIÓN DE LOS REGÍMENES ESPECIALES EN EL CONVENIO MULTILATERAL.......... 500 6.2. EL PACTO FEDERAL PARA EL EMPLEO LA PRODUCCIÓN Y EL CRECIMIENTO.. 510 6.3. EL CONSENSO FISCAL............. 516 CAPÍTULO III - DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL.... 527 1. CONCEPTO... 527 2. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA PRINCIPAL ................ 529 3. LA RELACIÓN JURÍDICO TRIBUTARIA....... 531 4. LA FUNCIÓN TRIBUTARIA..................... 534 5. NUESTRA POSICIÓN: "LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA SUSTANCIAL COMO EJE CENTRAL DEL DERECHO TRIBUTARIO"........ 537 6. LA CAUSA DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA............ 538 6.1. CAUSALISMO......... 538 A LA C AUSA VINCULADA CON LOS BENEFICIOS RECIBIDOS DEL ESTADO Y CON LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA... 538 B LA CAUSA COMO PUENTE ENTRE EL PRESUPUESTO DE HECHO Y LA LEY 539 C FINES DE LA ACTIVIDAD PÚBLICA..... 540 D EL PRESUPUEST O DEL TRIBUTO........ 540 E CAPACIDAD CONTRIBUTIVA Y ACCIÓN DEL AGENTE................. 540 F LA C AUSA FUNDADA EN PRINCIPIOS LEGALES Y CONSTITUCIONALES.... 541 G LA C AUSA COMO CIRCUNSTANCIA VARIABLE SEGÚN EL TRIBUTO............ 542 H ADMISIÓN PARCIAL DE LA CAUSA..... 543 6.2. ANTICAUSALISMO..................... 544 6.3. OPINIÓN DE GIULIANI FONROUGE.............. 544 7. EL HECHO IMPONIBLE...... 545 7.1. EL ELEMENTO OBJETIVO DEL HECHO IMPONIBLE.... 548 7.1.1. ASPECTO MATERIAL.. 548 7.1.2. ASPECTO ESPACIAL... 549 7.1.3. ASPECTO TEMPORAL. 549 7.1.4. ASPECTO CUANTITATIVO................. 553 7.2. EL ELEMENTO SUBJETIVO DEL HECHO IMPONIBLE.. 555 XXIV CURSO DE DERECHO FINANCIERO 7.2.1. CAPACIDAD JURÍDICO TRIBUTARIA................... 556 7.2.2. EL SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA........... 560 7.2.3. SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA................. 560 8. EL DERECHO DE RESARCIMIENTO..... 578 9. LA ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA SEGÚN CORTI, BUITRAGO Y CALVO........ 579 9.1. EL ANTECEDENTE DE LA ENDONORMA..... 580 9.2. EL CONSECUENTE DE LA ENDONORMA.... 581 A ASPECTO SUBJETIVO..... 582 B ASPECTO CUANTITATIVO...... 582 9.3. LA PERINORMA TRIBUTARIA. 582 9.4. PERINORMA RESARCITORIA.. 584 9.5. PERINORMA PENAL TRIBUTARIA................. 584 10. LOS BENEFICIOS FISCALES................ 584 10.1. NO SUJECIÓN Y EXENCIÓN.. 585 10.2. DESGRAVACIONES.................. 587 10.3. DIFERIMIENTOS. 587 10.4. LIBERACIONES... 588 10.5. REDUCCIONES.... 588 10.6. REINTEGROS, RECUPEROS O DEVOLUCIONES........... 588 10.7. SUBSIDIOS Y SUBVENCIONES .... 588 10.8. LAS EXENCIONES OBJETIVAS Y SUBJETIVAS.............. 589 10.8.1. EL CARÁCTER DECLARATIVO Y NO CONSTITUTIVO DE LAS RESOLUCIONES FISCALES QUE RESUELVEN PEDIDOS DE EXENCIONES.590 11. EL DOMICILIO FISCAL..... 591 12. PRIVILEGIOS DEL CRÉDITO TRIBUTARIO............... 594 12.1. LA ATRIBUCIÓN DEL CONGRESO NACIONAL DE REGULAR LOS PRIVILEGIOS FISCALES.................. 595 12.2. LA RENUNCIA Y POSTERGACIÓN DEL PRIVILEGIO... 596 12.3. LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ES PERSONAL Y NO PROPTER REM. 596 12.4. LA CLASIFICACIÓN DE LOS PRIVILEGIOS..................... 599 12.5. LOS PRIVILEGIOS ESPECIALES DEL FISCO EN EL CÓDIGO CIVIL Y COMERCIAL.................. 599 12.6. EL PRIVILEGIO FISCAL EN LOS PROCESOS UNIVERSALES.............. 601 12.6.1. LOS PRIVILEGIOS ESPECIALES DEL FISCO EN EL CONCURSO ............. 601 12.6.2. LOS PRIVILEGIOS GENERALES DEL FISCO EN EL CONCURSO ............. 602 12.6.3. LOS CRÉDITOS QUIROGRAFARIOS DEL FISCO EN EL CONCURSO........ 604 13. EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA....... 604 13.1. EL PAGO ............... 605 13.1.1. EFECTOS LIBERATORIOS DEL PAGO .............. 606 13.1.2. REQUISITOS DEL PAGO ................. 606 13.1.3. EL PAGO POR CONSIGNACIÓN ..... 608 13.1.4. LOS ANTICIPOS O PAGOS A CUENTA................ 609 13.1.5. LA IMPUTACIÓN DE PAGOS .......... 611 XXV ÍNDICE 13.2. LA COMPENSACIÓN................ 612 13.2.1. LOS DISTINTOS TIPOS DE COMPENSACIÓN.. 613 13.3. EXCEPCIÓN AL PRINCIPIO DE COMPENSACIÓN. CAUSA DE LAS OBLIGACIONES Y DEUDAS NO COMPENSABLES................. 616 13.4. CONFUSIÓN......... 616 13.5. NOVACIÓN............ 617 13.6. TRANSACCIÓN..... 618 13.7. CONDONACIÓN Y REMISIÓN DE DEUDA.. 618 13.8. IMPOSIBILIDAD DE CUMPLIR...... 619 13.9. PRESCRIPCIÓN.... 619 13.9.1. LA PRESCRIPCIÓN Y CADUCIDAD..................... 620 13.9.2. PRINCIPIOS DEL CÓDIGO CIVIL APLICABLES....... 620 13.9.3. LA PRESCRIPCIÓN EN LA LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO....... 622 13.9.4. LA PRESCRIPCIÓN DE LOS IMPUESTOS Y LAS SANCIONES EN LOS CONCURSOS Y LAS QUIEBRAS.................. 629 13.9.4. LA PRESCRIPCIÓN EN LOS TRIBUTOS PROVINCIALES Y MUNICIPALES... 630 13.10. LOS EFECTOS DEL INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUSTANCIALES...... 636 13.10.1. EL INTERÉS.............. 636 TOMO II CAPÍTULO IV - DERECHO FORMAL O ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO............... 643 1. DERECHO FORMAL O ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO............... 643 2. ANTECEDENTES DE LA ORGANIZACIÓN FISCAL NACIONAL... 644 3. LA AGENCIA DE RECAUDACIÓN Y CONTROL ADUANERO ARCA . FUNCIONES Y FACULTADES... 646 4. LAS AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS DE LA AGENCIA DE RECAUDACIÓN Y CONTROL ADUANERO............ 648 5. AVOCACIÓN.. 649 6. LAS FACULTADES DE ORGANIZACIÓN INTERNA ... 650 7. LAS FACULTADES DE REGLAMENTACIÓN................ 651 8. FACULTADES DE INTERPRETACIÓN .. 653 9. CONSULTA VINCULANTE . 655 10. ATRIBUCIONES DEL DIRECTOR EJECUTIVO......... 659 11. ATRIBUCIONES DEL DIRECTOR GENERAL DE LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADUANAS ..... 660 12. ATRIBUCIONES DEL DIRECTOR GENERAL DE LA DIRECCIÓN GENERAL IMPOSITIVA 661 13. FUNCIONES Y FACULTADES DE JUEZ ADMINISTRATIVO ....... 661 14. LA ORGANIZACIÓN DEL SERVICIO ADUANERO ... 662 15. LAS FACULTADES DE VERIFICACIÓN Y FISCALIZACIÓN DEL FISCO............ 663 15.1. FINES DE LA INSPECCIÓN.... 664 XXVI CURSO DE DERECHO FINANCIERO 15.2. DEBERES FORMALES............. 665 15.3. LIBROS Y CONSERVACIÓN DE COMPROBANTES......... 667 15.4. CONSTATACIÓN DE FACTURAS O DOCUMENTOS EQUIVALENTES AUTORIZADOS POR ARCA............... 668 15.5. CONDICIONAR EL CÓMPUTO DE DEDUCCIONES, CRÉDITOS FISCALES A LA UTILIZACIÓN DE DETERMINADOS MEDIOS DE PAGO. LEY ANTIEVASIÓN................. 669 15.6. CONTESTACIÓN DE INFORMES EN FORMA VERBAL O POR ESCRITO................ 670 15.7. INSPECCIÓN DE LIBROS, ANOTACIONES, PAPELES Y DOCUMENTOS................. 671 15.8. REQUERIR EL AUXILIO DE LA FUERZA PÚBLICA ...... 672 15.9. ORDEN DE ALLANAMIENTO ........ 673 15.10. AGENTE ENCUBIERTO......... 676 15.11. FACULTADES PARA RESTRINGIR LA INSCRIPCIÓN O AUTORIZACIÓN PARA LA EMISIÓN DE COMPROBANTES....... 677 15.12. REGISTRACIÓN MEDIANTE SISTEMAS DE COMPUTACIÓN DE DATOS............. 680 15.13. ACTAS DE COMPROBACIÓN ....... 681 15.14. LA OBLIGACIÓN DE TERCEROS DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN AL FISCO 682 15.15. EL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN Y FISCALIZACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUSTANTIVAS Y SU FINALIZACIÓN......... 683 16. LA DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS SUSTANTIVAS................... 686 16.1. CARÁCTER DECLARATIVO DE LA DECLARACIÓN JURADA .............. 687 16.2. EL SISTEMA DE LA AUTOLIQUIDACIÓN... 688 16.2.1. EFECTOS DE LA DECLARACIÓN JURADA ...... 688 16.2.2. LA DETERMINACIÓN DE LAS OBLIGACIONES SIN LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS..... 688 16.2.3. LA VERIFICACIÓN ADMINISTRATIVA DE LA DECLARACIÓN JURADA.. 689 16.2.4. RECTIFICACIÓN DE LAS DECLARACIONES JURADAS.......... 689 16.3. LA DETERMINACIÓN DE OFICIO. NATURALEZA JURÍDICA............... 689 16.4. LA DETERMINACIÓN SOBRE BASE CIERTA.................. 692 16.5. LA DETERMINACIÓN SOBRE BASE PRESUNTA........... 692 16.5.1. LAS PRESUNCIONES GENERALES EN LA LEY 11.683........... 696 16.6. EL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO .... 703 16.6.1. LA RESOLUCIÓN DE VISTA............ 704 16.6.2. PRUEBA.. 705 16.6.3. LA INSTANCIA DE ACUERDO CONCLUSIVO VOLUNTARIO. 707 16.6.4. LA RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN DE DEUDA Y SUS EFECTOS PENALES............ 710 16.6.5. CADUCIDAD DEL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO 711 16.7. EL PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO RESULTA APLICABLE A LOS RESPONSABLES ................... 712 16.8. ESTABILIDAD Y MODIFICACIÓN DE LA DETERMINACIÓN DE OFICIO............... 712 16.9. PROCEDIMIENTO ESPECIAL DE DETERMINACIÓN. PAGO PROVISORIO DE IMPUESTOS VENCIDOS.................. 713 17. CONCEPTOS IMPROCEDENTES EN LA DECLARACIÓN JURADA. INTIMACIÓN DE PAGO SIN PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN DE OFICIO.... 714 18. SECRETO FISCAL.............. 715 XXVII ÍNDICE CAPÍTULO V - DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO...... 721 1. CONCEPTO... 721 2. LA NECESIDAD DE CREAR EL DERECHO TRIBUTARIO PROCESAL................. 724 3. EL INICIO DEL PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO............. 725 4. LOS RECURSOS EN LA LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 11.683........... 726 4.1. CARACTERES COMUNES DEL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN Y APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN . 727 4.1.1. OPTATIVOS Y EXCLUYENTES.......... 728 4.1.2. PLAZO....... 729 4.1.3. ACTOS ADMINISTRATIVOS CONTRA LOS CUALES PROCEDEN ESTOS RECURSOS................ 730 4.1.4. EFECTO SUSPENSIVO DE LOS RECURSOS....... 733 4.2. EL RECURSO DE RECONSIDERACIÓN ADMINISTRATIVO .. 736 4.3. EL RECURSO DE APELACIÓN AL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN..................... 737 4.3.1. ANTECEDENTES Y CREACIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN. 737 4.3.2. CARACTERÍSTICAS..... 738 4.3.3. SEDE.......... 739 4.3.4. CARACTERES DEL PROCESO........... 740 4.3.5. CONSTITUCIÓN........... 740 4.3.6. DESIGNACIÓN ............ 741 4.3.7. REMOCIÓN................... 743 4.3.8. INCOMPATIBILIDADES...... 743 4.3.9. EXCUSACIÓN............... 744 4.3.10. DISTRIBUCIÓN DE EXPEDIENTES. PLENARIO. ACUMULACIÓN DE CAUSAS............... 745 4.3.11. CÓMPUTO DE TÉRMINOS............... 747 4.3.12. REGLAMENTO........... 748 4.3.13. EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN COMO ENTIDAD AUTÁRQUICA. PATRIMONIO ..... 748 4.3.14. FACULTADES DEL PRESIDENTE DEL TRIBUNAL.................. 748 4.3.15. COMPETENCIA DEL TRIBUNAL.... 749 4.3.16. PERSONERÍA.............. 750 4.3.17. REPRESENTACIÓN Y PATROCINIO................... 751 4.3.18. SANCIONES PROCESALES.............. 752 4.3.19. PROCESO ESCRITO... 752 4.3.20. IMPULSO DE OFICIO........ 752 4.3.21. FORMAS ANORMALES DE TERMINACIÓN DEL PROCESO. DESISTIMIENTO Y ALLANAMIENTO........ 752 4.3.22. DEL RECURSO DE APELACIÓN POR DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS, QUEBRANTOS Y APLICACIÓN DE MULTAS................. 753 5. COMPETENCIA DE LA CÁMARA FEDERAL EN LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO..... 779 6. LOS RECURSOS DEL ARTÍCULO 74 DEL DECRETO REGLAMENTARIO 1397 79.................. 779 6.1. ACTOS ADMINISTRATIVOS INDIVIDUALES CONTRA LOS CUALES PROCEDE..... 780 6.2. PLAZO Y FORMA .. 781 XXVIII CURSO DE DERECHO FINANCIERO 6.3. EFECTO DEVOLUTIVO............. 781 6.4. SUSPENSIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS......... 781 6.5. PLAZO DE LA ADMINISTRACIÓN PARA RESOLVER LOS RECURSOS. 781 6.6. RESOLUCIÓN DE LOS RECURSOS Y AGOTAMIENTO DE LA VÍA ADMINISTRATIVA........ 782 6.7. CONSTITUCIONALIDAD DE LOS RECURSOS NORMADOS EN EL DECRETO REGLAMENTARIO....... 782 7. LA ACCIÓN DE REPETICIÓN Y LA DEVOLUCIÓN..... 783 7.1. PAGOS QUE PUEDEN REPETIRSE................. 784 7.2. REQUISITOS........... 785 7.3. LEGITIMACIÓN PROCESAL .... 788 7.4. PROCEDIMIENTO. PAGOS ESPONTÁNEOS O A REQUERIMIENTOS... 789 7.5. CÁLCULO DE INTERESES EN LA REPETICIÓN .............. 791 8. EL PROCESO DE REPETICIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN. 794 9. EL PROCESO CONTENCIOSO JUDICIAL .... 794 9.1. COMPETENCIA...... 795 9.2. MULTAS Y REPETICIÓN .......... 795 9.3. DETERMINACIÓN DE OFICIO ........ 796 9.4. OTROS ACTOS ADMINISTRATIVOS EMITIDOS POR EL FISCO............. 797 9.5. EFECTOS SUSPENSIVOS Y DEVOLUTIVOS DE LA DEMANDA CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA........ 798 9.6. PROCEDIMIENTO JUDICIAL... 798 10. COMPETENCIA DE LAS CÁMARAS FEDERALES.... 799 11. JURISDICCIÓN Y COMPETENCIA EN EL DERECHO FINANCIERO.................. 799 11.1. LA COMPETENCIA PROVINCIAL.................. 801 11.1.1. COMPETENCIA PROVINCIAL EN LOS JUICIOS UNIVERSALES............... 803 11.2. LA COMPETENCIA FEDERAL....... 805 11.2.1. COMPETENCIA FEDERAL EN RAZÓN DE LA MATERIA........ 806 11.2.2. COMPETENCIA FEDERAL EN RAZÓN DE LA PERSONA........ 812 11.2.3. COMPETENCIA FEDERAL EN RAZÓN DEL TERRITORIO...... 815 11.3. COMPETENCIA ORIGINARIA Y EXCLUSIVA DE LA CORTE SUPREMA................. 816 11.3.1. LA PROVINCIA COMO PARTE......... 817 11.3.2. EMBAJADORES, MINISTROS PÚBLICOS Y CÓNSULES EXTRANJEROS. 820 11.3.3. LA PRÓRROGA DE JURISDICCIÓN HACIA LOS TRIBUNALES FEDERALES INFERIORES... 821 11.4. LA LEY DE COPARTICIÁCIÓN FEDERAL DE IMPUESTOS, LOS PACTOS FISCALES Y EL CONVENIO MULTILATERAL EN LA COMPETENCIA ORIGINARIA.... 823 12. RECURSO EXTRAORDINARIO ANTE LA CORTE SUPREMA...... 826 12.1. REQUISITOS DEL RECURSO EXTRAORDINARIO FEDERAL............... 827 12.1.1. REQUISITOS COMUNES.................. 827 12.1.2. REQUISITOS PROPIOS .... 828 12.1.3. REQUISITOS FORMALES ................ 830 13. RECURSO ORDINARIO ANTE LA CORTE SUPREMA................... 831 13.1. QUE LA NACIÓN SEA PARTE EN LA CAUSA................... 832 XXIX ÍNDICE 13.2. QUE SE TRATE DE SENTENCIA DEFINITIVA................. 832 13.3. MONTO.................. 832 13.4. LUGAR, TIEMPO Y FORMA DE INTERPOSICIÓN DEL RECURSO....... 832 14. ACCIÓN MERAMENTE DECLARATIVA ..... 833 14.1. REQUISITOS DE LA ACCIÓN DECLARATIVA ................. 833 14.2. ESTADO DE INCERTIDUMBRE RESPECTO DE LAS RELACIONES DE DERECHO..... 834 14.3. PERJUICIO O LESIÓN PARA EL ACCIONANTE ............. 834 14.4. INEXISTENCIA DE OTRO REMEDIO LEGAL.................. 834 15. ACCIÓN DE AMPARO......... 835 15.1. CONTRA TODO ACTO U OMISIÓN DE AUTORIDADES PÚBLICAS O DE PARTICULARES ART. 43, CN ......... 837 15.2. QUE EN FORMA ACTUAL O INMINENTE LESIONE, RESTRINJA, ALTERE O AMENACE DERECHOS ARTS. 43, CN, Y 1 DE LA LEY 16.986 ...... 837 15.3. DERECHOS Y GARANTÍAS RECONOCIDOS POR LA CONSTITUCIÓN, UN TRATADO O UNA LEY ART. 43, CN ............... 837 15.4. SIEMPRE QUE NO EXISTA OTRO MEDIO JUDICIAL MÁS IDÓNEO ART. 43, CN 837 15.5. EL JUEZ PUEDE DECLARAR LA INCONSTITUCIONALIDAD DE LA NORMA EN QUE SE FUNDE EL ACTO U OMISIÓN LESIVA ART. 43, CN .................. 838 15.6. PLAZO ................... 839 15.7. PROCEDIMIENTO.................... 842 16. EL RECURSO DE AMPARO ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN Y JUSTICIA POR LA DEMORA EN TRÁMITES O DILIGENCIAS........ 843 17. HABEAS DATA... 845 18. PROCESOS COLECTIVOS EN EL DERECHO FINANCIERO........ 849 18.1. INSTITUCIÓN PRETORIANA DE LOS PROCESOS COLECTIVOS POR LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA.................. 851 18.2. LAS FUENTES DE LAS ACCIONES COLECTIVAS ......... 853 18.3. COMPONENTES DEL PROCESO COLECTIVO ............... 856 18.3.1. EXISTENCIA DE UN CASO ............. 856 18.3.2. LEGITIMACIÓN ......... 856 18.3.3. CATEGORÍAS DE DERECHOS ........ 863 18.3.4. LA SENTENCIA ......... 869 18.3.5. LOS EFECTOS DE LA COSA JUZGADA ............. 870 19. MEDIDAS CAUTELARES EN EL DERECHO FINANCIERO......... 870 19.1. PRESUPUESTOS DE PROCEDENCIA DE LAS MEDIDAS CAUTELARES TRIBUTARIAS Y LA JURISPRUDENCIA DE LA CORTE SUPREMA DE JUSTICIA DE LA NACIÓN... 872 19.2. LA LEY 26.854 SOBRE MEDIDAS CAUTELARES EN LAS CAUSAS EN LAS QUE ES PARTE O INTERVIENE EL ESTADO NACIONAL O SUS ENTES DESCENTRALIZADOS. 873 19.2.1. SUSPENSIÓN DE LOS EFECTOS DE UN ACTO ESTATAL...... 877 19.2.2. MEDIDA POSITIVA.... 878 19.2.3. MEDIDA DE NO INNOVAR............... 878 19.2.4. APELACIÓN. EFECTOS SUSPENSIVOS. INCONSTITUCIONALIDAD........ 879 XXX CURSO DE DERECHO FINANCIERO 19.2.5. MEDIDAS CAUTELARES SOLICITADAS POR EL ESTADO..... 879 19.3. EL EMBARGO PREVENTIVO EN LA LEY DE PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO..... 880 20. EL JUICIO DE EJECUCIÓN FISCAL.... 881 20.1. EL MARCO LEGAL APLICABLE..... 882 20.2. EXPEDICIÓN Y ELEMENTOS QUE DEBE CONTENER LA BOLETA DE DEUDA... 882 20.3. EL PROCESO DE EJECUCIÓN FISCAL........ 884 20.4. LA CONSTITUCIONALIDAD DEL PROCESO DE EJECUCIÓN FISCAL.................... 886 20.5. EXCEPCIONES ADMISIBLES. 888 A PAGO TOTAL DOCUMENTADO.............. 889 B ESPERA DOCUMENTADA....... 889 C PRESCRIPCIÓN................. 889 D INHABILIDAD DE TÍTULO..... 889 20.5.1. LA DEFENSA DE "INCONSTITUCIONALIDAD", 890 21. EL SOLVE ET REPETE ..... 890 21.1. EL PACTO DE SAN JOSÉ DE COSTA RICA Y EL SOLVE ET REPETE . 892 21.2. LA ATENUACIÓN DEL SOLVE ET REPETE ..................... 894 22. LA COSA JUZGADA EN EL DERECHO TRIBUTARIO................... 894 CAPÍTULO VI - DERECHO PENAL TRIBUTARIO............ 903 1. CONCEPTO... 903 2. LAS TEORÍAS SOBRE LA NATURALEZA JURÍDICA DE LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS.. 903 2.1. TEORÍA TRIBUTARISTA ........... 904 2.2. TEORÍA ADMINISTRATIVISTA ....... 904 2.3. TEORÍA PENALISTA ................. 905 3. APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL CÓDIGO PENAL............. 908 4. EL BIEN JURÍDICO PROTEGIDO........... 908 5. LA POTESTAD PENAL TRIBUTARIA DE LAS PROVINCIAS Y MUNICIPIOS...... 911 6. LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO PENAL.... 915 6.1. PRINCIPIO DE LEGALIDAD..... 915 6.2. PROHIBICIÓN DE ANALOGÍA. 916 6.3. EL DERECHO DE DEFENSA.... 916 6.4. PRINCIPIO DE LA PERSONALIDAD DE LA PENA............ 917 6.5. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD........... 919 6.6. PRINCIPIO DE NO CONFISCATORIEDAD..... 919 6.7. PRINCIPIO DE BAGATELA....... 919 6.8. LEY PENAL MÁS BENIGNA..... 920 6.9. PROHIBICIÓN DE LA DOBLE PERSECUCIÓN.................. 922 7. LAS INFRACCIONES FORMALES Y MATERIALES.... 923 7.1. LAS INFRACCIONES FORMALES... 923 7.1.1. OMISIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS O PROPORCIONAR DATOS...... 925 7.1.2. OMISIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS EN REGÍMENES DE INFORMACIÓN......... 926 XXXI ÍNDICE 7.1.3. OMISIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS SOBRE LA INCIDENCIA EN LA DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS DERIVADA DE OPERACIONES DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN.. 927 7.1.4. OMISIÓN DE PRESENTAR DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS SOBRE EL DETALLE DE LAS TRANSACCIONES......... 928 7.1.5. INCUMPLIMIENTO DE REQUERIMIENTOS A PRESENTAR LAS DECLARACIONES JURADAS INFORMATIVAS............. 930 7.1.6. INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES RELACIONADOS A PROPORCIONAR INFORMACIÓN EN LA PERTENENCIA A UNO O MÁS GRUPOS DE ENTIDADES MULTINACIONALES O A LA PRESENTACIÓN DEL INFORME PAÍS POR PAÍS.... 930 7.1.7. INFRACCIÓN FORMAL GENÉRICA POR INCUMPLIMIENTO A LOS DEBERES FORMALES......... 932 7.1.8. CLAUSURA ................... 934 7.1.9. CLAUSURA PREVENTIVA ................. 935 7.1.10. DECOMISO ................. 937 7.2. LAS INFRACCIONES MATERIALES............... 939 7.2.1. OMISIÓN DE IMPUESTOS................. 939 7.2.2. DEFRAUDACIÓN FISCAL .................. 943 7.2.3. DEFRAUDACIÓN FISCAL ESPECÍFICA DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN ..... 947 7.2.4. PRESUNCIONES DE FRAUDE ......... 949 8. DISPOSICIONES COMUNES, EXIMICIÓN Y REDUCCIÓN DE SANCIONES....... 952 8.1. REITERACIÓN DE INFRACCIONES. REINCIDENCIA..... 953 9. EL ERROR EXCUSABLE..... 953 9.1. GRADUACIÓN DE SANCIONES....... 955 10. CONCURRENCIA Y ACUMULACIÓN DE SANCIONES................. 956 11. EL RÉGIMEN PENAL TRIBUTARIO DE LA LEY 27.430................ 958 11.1. DELITOS TRIBUTARIOS......... 959 11.1.1. EVASIÓN SIMPLE...... 959 11.1.2. EVASIÓN AGRAVADA........ 975 11.1.3. APROVECHAMIENTO INDEBIDO DE BENEFICIOS FISCALES.................. 980 11.1.4. APROPIACIÓN INDEBIDA DE TRIBUTOS......... 983 11.2. DELITOS RELATIVOS A LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL.................. 986 11.2.1. EVASIÓN SIMPLE...... 986 11.2.2. EVASIÓN AGRAVADA........ 991 11.2.3. APROPIACIÓN INDEBIDA DE RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL.. 994 11.3. DELITOS FISCALES COMUNES.... 997 11.3.1. OBTENCIÓN FRAUDULENTA DE BENEFICIOS FISCALES... 997 11.3.2. INSOLVENCIA FISCAL FRAUDULENTA............ 999 11.3.3. SIMULACIÓN DOLOSA DE CANCELACIÓN DE OBLIGACIONES.............. 1003 11.3.4. ALTERACIÓN DOLOSA DE REGISTROS............ 1006 11.3.5. ASOCIACIÓN ILÍCITA TRIBUTARIA................... 1009 XXXII CURSO DE DERECHO FINANCIERO 12. DERECHO PROCESAL PENAL TRIBUTARIO............ 1013 12.1. DEL SUMARIO PARA LAS INFRACCIONES FORMALES Y MATERIALES............... 1014 12.2. DEL PROCESO PENAL PARA LA APLICACIÓN DE LA SANCIÓN DE CLAUSURA. 1015 12.3. DEL PROCESO PENAL PARA LA APLICACIÓN DE LA SANCIÓN DE DECOMISO. 1017 12.4. EL PROCESO PENAL PARA LA APLICACIÓN DE LAS SANCIONES EN LA LEY PENAL TRIBUTARIA................ 1018 13. EXTINCIÓN DE LAS SANCIONES ....... 1024 13.1. AMNISTÍA O CONDONACIÓN ....... 1024 13.2. MUERTE DEL INFRACTOR.... 1025 13.3. PRESCRIPCIÓN ... 1025 13.4. LA EXTINCIÓN DE LA ACCIÓN PENAL POR CANCELACIÓN DE LAS OBLIGACIONES EVADIDAS Y LA DISPENSA DE FORMULAR DENUNCIA PENAL....... 1027 14. LA PRESCRIPCIÓN DE LAS FACULTADES DEL ORGANISMO RECAUDADOR PARA DETERMINAR LOS RESPECTIVOS TRIBUTOS Y LOS RECURSOS DE LA SEGURIDAD SOCIAL.............. 1030 15. LA RESPONSABILIDAD PENAL DE LAS PERSONAS JURÍDICAS..... 1030 CAPÍTULO VII - DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO........... 1035 1. EL DERECHO INTERNACIONAL TRIBUTARIO.......... 1035 2. CONTENIDO., 1037 3. FUENTES ..... 1037 3.1. TRATADOS INTERNACIONALES.... 1038 3.2. DISPOSICIONES EMANADAS DE LAS ORGANIZACIONES INTERNACIONALES Y ORGANISMOS COMUNITARIOS. 1039 3.3. LA COSTUMBRE INTERNACIONAL............... 1040 3.4. LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO INTERNACIONAL...... 1040 3.5. LA JURISPRUDENCIA............... 1041 3.6. LA DOCTRINA CIENTÍFICA .... 1042 4. LA UTILIZACIÓN DE DIVERSOS CRITERIOS O MOMENTOS DE VINCULACIÓN AL PODER TRIBUTARIO............... 1042 4.1. NACIONALIDAD.... 1043 4.2. DOMICILIO............. 1043 4.3. RESIDENCIA.......... 1044 4.4. ESTABLECIMIENTO PERMANENTE............. 1047 4.5. FUENTE................... 1047 5. LA DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN INTERNA E INTERNACIONAL............... 1048 6. LOS REQUISITOS PARA LA CONFIGURACIÓN DE LA DOBLE O MÚLTIPLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL.... 1049 7. SOLUCIONES QUE LA PROPICIAN....... 1050 7.1. MÉTODO DE EXENCIÓN.......... 1050 7.2. MÉTODO DE IMPUTACIÓN...... 1051 7.3. ELUSIÓN Y PLANIFICACIÓN FISCAL AGRESIVA............ 1052 8. LOS MÉTODOS PREVISTOS EN LA LEY DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS.... 1054 A CRÉDITO DE IMPUESTO............ 1054 XXXIII ÍNDICE 1 MÉT ODO GENERAL.......... 1054 2 MÉT ODO DIRECTO Y MÉTODO INDIRECTO O AMPLIADO........... 1054 B EXIMICIÓN DEL IMPUESTO...... 1055 PARTE IV DERECHO TRIBUTARIO PARTE ESPECIAL CAPÍTULO I - TRIBUTOS NACIONALES.. 1059 1. IMPOSICIÓN A LA RENTA.. 1059 1.1. EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS ................ 1059 1.1.1. CONCEPTO DE RENTA....... 1060 1.1.2. SISTEMAS DE IMPOSICIÓN A LA RENTA........... 1060 1.1.3. PRINCIPALES CARACTERES............ 1061 1.1.4. EL VÍNCULO JURISDICCIONAL....... 1062 1.1.5. HECHO IMPONIBLE Y CATEGORÍAS................... 1062 1.1.6. DETERMINACIÓN DE LA GANANCIA. GANANCIA NETA Y GANANCIA NETA IMPONIBLE................. 1067 1.1.7 ALÍCUOTAS ................... 1067 1.1.8. SUJETOS . 1071 1.1.9. EXENCIONES............... 1072 1.2. EL IMPUESTO SOBRE LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA.................. 1075 1.2.1. HECHO IMPONIBLE... 1076 1.2.2. SUJETOS.. 1077 1.2.3. ALÍCUOTA Y CÓMPUTO DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS..................... 1078 1.2.4. EXENCIONES............... 1078 1.3. IMPUESTO A LOS PREMIOS DE SORTEOS Y CONCURSOS DEPORTIVOS............... 1079 1.3.1. HECHO IMPONIBLE... 1079 1.3.2. SUJETOS.. 1079 1.3.3. BASE IMPONIBLE....... 1080 1.3.4. EXENCIONES............... 1080 2. IMPOSICIÓN GENÉRICA A LOS CONSUMOS............. 1080 2.1. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO................ 1080 2.1.1. PRINCIPALES CARACTERES............ 1081 2.1.2. HECHO IMPONIBLE... 1081 2.1.3. BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTAS..... 1085 2.1.4. SUJETOS.. 1086 2.1.5. EXENCIONES............... 1087 3. IMPOSICIÓN ESPECÍFICA A LOS CONSUMOS........... 1092 3.1. IMPUESTOS INTERNOS........... 1092 3.1.1. HECHO IMPONIBLE... 1092 3.1.2. SUJETOS PASIVOS ..... 1093 3.1.3. BASE IMPONIBLE ...... 1093 XXXIV CURSO DE DERECHO FINANCIERO 3.1.4. EXENCIONES .............. 1093 3.2. IMPUESTOS A LOS COMBUSTIBLES............. 1094 3.2.1. HECHO IMPONIBLE, BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTA............. 1094 3.2.2. SUJETOS.. 1095 3.2.3. EXENCIONES............... 1095 3.3. IMPUESTO AL CINE.................. 1096 3.4. IMPUESTOS ADUANEROS....... 1097 4. IMPOSICIÓN PATRIMONIAL.................. 1098 4.1. IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES ... 1098 4.1.1. PRINCIPALES CARACTERES............ 1099 4.1.2. HECHO IMPONIBLE... 1099 4.1.3. SUJETOS.. 1099 4.1.4. BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTAS..... 1100 4.1.5. EXENCIONES............... 1102 5. IMPUESTOS NACIONALES VARIOS...... 1103 5.1. RÉGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES MONOTRIBUTO ........ 1103 5.1.1. HECHO IMPONIBLE .. 1103 5.1.2. SUJETOS.. 1110 5.1.3. BASE IMPONIBLE ...... 1110 5.1.4. EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO .... 1113 5.1.5. INFRACCIONES Y SANCIONES ESPECÍFICAS DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO . 1113 5.1.6. PROCEDIMIENTO PARA LA RECATEGORIZACIÓN Y EXCLUSIÓN DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO .. 1114 5.2. EL IMPUESTO A LAS OPERACIONES FINANCIERAS .... 1115 5.2.1. HECHO IMPONIBLE... 1116 5.2.2. SUJETOS.. 1117 5.2.3. BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTA....... 1117 5.2.4. EXENCIONES............... 1117 5.3. CÓMPUTO COMO CRÉDITOS DE IMPUESTOS................. 1118 5.4. IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE INMUEBLES DE PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS............. 1119 CAPÍTULO II - TRIBUTOS PROVINCIALES..... 1121 1. IMPOSICIÓN SOBRE MANIFESTACIONES ESPECÍFICAS DEL PATRIMONIO.. 1121 1.1. IMPUESTO INMOBILIARIO...... 1121 1.1.1. CARACTERES............... 1121 1.1.2. EL HECHO IMPONIBLE..... 1122 1.1.3. LA BASE IMPONIBLE. 1123 1.1.4. SUJETOS.. 1123 1.1.5. EXENCIONES .............. 1123 1.2. IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES Y EMBARCACIONES DEPORTIVAS................... 1124 XXXV 1.2.1. HECHO IMPONIBLE... 1124 1.2.2. BASE IMPONIBLE....... 1125 1.2.3. SUJETOS.. 1125 1.2.4. EXENCIONES............... 1125 1.2.5. IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DEPORTIVAS.................. 1126 2. IMPOSICIÓN GENÉRICA A LOS CONSUMOS............. 1127 2.1. EL IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS... 1127 2.1.1. PRINCIPALES CARACTERES............ 1128 2.1.2. HECHO IMPONIBLE... 1128 2.1.3. BASE IMPONIBLE, TASAS Y CATEGORÍAS......... 1129 2.1.4. SUJETOS.. 1129 2.1.5. EXENCIONES............... 1130 2.2. IMPUESTO DE SELLOS............. 1130 2.2.1. HECHO IMPONIBLE... 1132 2.2.2. BASE IMPONIBLE Y ALÍCUOTAS .... 1133 2.2.3. SUJETOS.. 1134 2.2.4. EXENCIONES............... 1134 CAPÍTULO III - TRIBUTOS MUNICIPALES...... 1137 1. LA TASA DE INSPECCIÓN, SEGURIDAD E HIGIENE..................... 1137 1.1. LA CONSTITUCIONALIDAD DE LA TASA DE INSPECCIÓN, SEGURIDAD E HIGIENE........ 1138 1.2. EL LOCAL O ESTABLECIMIENTO COMERCIAL COMO PRESUPUESTO NECESARIO PARA LA LEGITIMIDAD DE LA TASA................ 1140 1.3. LOS INGRESOS BRUTOS COMO BASE IMPONIBLE........ 1143 1.4. EL ARTÍCULO 35 DEL CONVENIO MULTILATERAL....... 1143 2. TASA DE ALUMBRADO, BARRIDO Y LIMPIEZA......... 1149 2.1. EL HECHO IMPONIBLE........... 1149 2.2. LOS SUJETOS PASIVOS ........... 1151 2.2.1. EL CONTRIBUYENTE. 1151 2.3. LA BASE IMPONIBLE.... 1153 3. LOS RECURSOS SOBRE "LA OCUPACIÓN O UTILIZACIÓN DIFERENCIADA DEL DOMINIO PÚBLICO MUNICIPAL".............. 1154 3.1. LA NATURALEZA JURÍDICA DE LA LLAMADA CONTRIBUCIÓN O DERECHO QUE INCIDE SOBRE LA OCUPACIÓN O UTILIZACIÓN DE ESPACIOS DEL DOMINIO PÚBLICO..... 1155 3.2. EL HECHO IMPONIBLE............ 1160 3.3. LA BASE IMPONIBLE................ 1161 3.4. EXENCIONES ........ 1161 4. TASAS ECOLÓGICAS. PARTICULARIDADES. HECHO IMPONIBLE, ALÍCUOTA Y CATEGORÍAS. SUJETOS......... 1163 5. TASA ABASTO...... 1165 6. PUBLICIDAD Y PROPAGANDA............... 1167 ESPECHE SEBASTIAN P. Sebastián P. Espeche es abogado egresado de la Universidad de Buenos Aires en 1997, especializado en Derecho Económico Empresarial y Tributario. Completó la Carrera de Especialización en Derecho Tributario en 2001 y se desempeñó como auxiliar docente y Subdirector de la Especialización en Derecho Tributario en la UBA. Es profesor en la Universidad Católica de Salta y ha publicado diversos libros y artículos sobre derecho fiscal, entre ellos Curso de Derecho Financiero, premiado en 2016 por la Asociación Argentina de Estudios Fiscales. En 2018 obtuvo el título de Doctor en Ciencias Jurídicas con una tesis sobre procesos colectivos en derecho financiero y tributario.

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